Миндоходов разъяснило особенности заполнения строк 25.1 и 25.2 новой декларации по НДС, применяемой с 01.04.2013 г. (письмо от 13.05.2013 г. № 3318/7/99-99-19-04-02-17-06).
Налоговики отметили, что сумма НДС, подлежащая начислению по итогам отчетного периода, отражается в строке 25 декларации. При этом сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, отражается в строке 25.1 (для кода декларации 0110), сумма налога, которая остается в распоряжении сельскохозяйственного предприятия, - в строке 25.2 (коды деклараций 0121 - 0123 и 0130). Плательщики, предоставляющие декларацию с кодом 0140, распределяют значение строки 25 одновременно между двумя строками - 25.1 и 25.2.
Допущенная плательщиками ошибка (незаполненные или неправильно заполненные строки деклараций 25.1 или 25.2) будет исправлена налоговым органом при проведении камеральной проверки путем доначисления соответствующей суммы налогового обязательства и штрафной санкции.
Если камеральная проверка еще не произведена, ошибка может быть исправлена налогоплательщиком самостоятельно путем представления уточняющего расчета.
При исправлении ошибки, допущенной при заполнении строк 25.1 и 25.2, налогоплательщик должен в уточняющем расчете указать правильные показатели и самостоятельно определить сумму штрафа (строка 26 уточняющего расчета). При этом для каждого из видов налоговой декларации (коды 0110, 0121 - 0123, 0130 или 0140) заполняется отдельный (с соответствующим кодом) уточняющий расчет.
