В 2025 году для предпринимателей доступны четыре группы единого налога. Сегодня рассмотрим кому и на каких условиях можно стать ФЛП на едином налоге I группы, сколько налогов придется платить и как отчитываться
ФЛП на I группе единого налога: основные характеристики
Залогом успешной работы на упрощенной системе налогообложения является правильно выбранная группа единого налога. Первая группа единого налога приемлема для ФЛП, работающих самостоятельно и не имеющих наемных работников. Она не является наиболее привлекательной, так как сфера ее применения достаточно ограничена, как и условия пребывания. Такой вид оформления подходит для бизнеса с малым объемом дохода, для торгующих в розницу на рынках и предоставляющих бытовые услуги населению. Годовой лимит прибыли для ФЛП на I группе составляет чуть более миллиона гривень (1336000 грн).
Как зарегистрироваться плательщиком единого налога I группы
Зарегистрироваться плательщиком единого налога I группы могут все совершеннолетние граждане Украины, желающие заниматься предпринимательской деятельностью на территории Украины. Процедура очень проста. Для этого нужно только написать заявление, подготовить паспорт и идентификационный номер.
Зарегистрироваться будущий предприниматель может как офлайн, так и онлайн. Подать заявление нужно по месту прописки или пребывания предпринимателя одним из следующих способов:
- лично или через уполномоченное лицо;
- по почте с уведомлением о вручении и с описанием вложения;
- в электронной форме (через электронный кабинет, Портал Дія);
- госрегистратору во время госрегистрации ФЛП.
Вновь созданные ФЛП считаются плательщиками единого налога с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором состоялась госрегистрация (пп. 298.1.2 НКУ).
Какие виды деятельности подходят для ФЛП I группы
ФЛП на I группе единого налога может заниматься исключительно розничной продажей товаров с торговых мест на рынках и/или оказывать бытовые услуги населению. Это требование пп. 1 п. 291.4 НКУ.
ФЛП I группы в заявлении о применении упрощенной системы налогообложения обязательно указывают виды деятельности (п. 298.3 НКУ), то есть вписывают код и название согласно КВЭД. Для этого следует использовать Классификацию видов экономической деятельности ДК 009:2010, утвержденный приказом Государственного комитета Украины по вопросам технического регулирования и потребительской политики от 11.10.2010 г. № 457.
ФЛП может выбрать несколько КВЭД, но вести деятельность только по одному из них.
Список КВЭДов для данной группы ограничен, он насчитывает 40 позиций.
Это, в частности:
- уход за детьми;
- ремонт бытовых приборов, часов и т.п.;
- предоставление услуги парикмахерским и салонам красоты;
- производство текстильных изделий, одежды и обуви;
- розничная торговля с лотков (прилавков);
- прокат вещей;
- деятельность в сфере фотографии;
- уборка;
- ремонт мебели.
В то же время ФЛП, которая производит розничную продажу товаров в магазине, расположенном на территории рынка, не может быть плательщиком единого налога І группы. Об этом заявили налоговики в разъяснении из категории 107.01.01 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua).
Заметим, что к доходу, полученному от деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога І группы, применяется повышенная ставка 15% (п. 293.4 НКУ). К тому же, обращаем внимание, что норма пп. 7 пп. 298.2.3 НКУ требует от плательщика единого налога перейти на общую систему налогообложения, если он будет осуществлять деятельность, не указанную в реестре плательщиков единого налога. В таком случае перейти на общую систему налогообложения предпринимателю придется с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись следующие виды деятельности.
Если же вы приняли решение изменить виды хозяйственной деятельности, то необходимо подать заявление не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения (п. 298.5 НКУ). Следует понимать, что изменить КВЭД можно только в пределах разрешенных I группы единого налога.
Кому нельзя выбирать І группу единого налога
Выбрать I группу единого налога не могут ФЛП, осуществляющие деятельность в сферах, определенных пп. 291.5.1 НКУ. В список попали, в частности:
- проведение азартных игр, лотерей;
- обмен иностранной валюты;
- производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи ГСМ в емкостях до 20 литров и деятельность ФЛП, связанной с розничной продажей пива, сидра, пери (без добавления спирта) и столовых вин);
- реализация полезных ископаемых;
- услуги почты (кроме курьерской деятельности);
- добыча, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней;
- деятельность по управлению предприятиями;
- продажа предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;
- проведение гастрольных мероприятий.
С кем может работать ФЛП I группы
Предприниматели первой группы имеют немало ограничений. Они не могут вести бизнес с юридическими лицами. Такие ФЛП могут реализовывать товары и услуги только населению и взаимодействовать с ФЛП.
В то же время I группа единого налога не позволяет нанимать работников. Предпринимателю придется работать самостоятельно.
Однако для выполнения временных работ или услуг разрешено привлекать специалистов по узкопрофильному направлению на основании договора гражданско-правового характера.
Если работать самостоятельно крайне тяжело, придется изменить форму налогообложения.
Что запрещено ФЛП, зарабатывающей на I группе единого налога
Для ФЛП и группы единого налога установлены следующие ограничения. Такие предприниматели не могут:
- осуществлять деятельность, предусмотренную пп. 291.5.1 НКУ;
- трудоустраивать работников;
- торговать в розницу в магазине, расположенном на территории рынка;
- принимать платежи от других ФЛП или юридических лиц;
- осуществлять деятельность в качестве интернет-магазина;
- осуществлять бартер, взаимозачет, обмен и выдачу подарочных сертификатов.
Налоговая нагрузка на ФЛП I группы в 2025 году
Ставки единого налога для ФЛП на I группе утверждают своим решением сельские, поселковые, городские советы в зависимости от вида хозяйственной деятельности в расчете на календарный месяц (п. 293.2 НКУ). Кроме единого налога единщику, зарабатывающему на I группе, нужно уплачивать еще военный сбор и ЕСВ. Поэтому налоговая нагрузка на ФЛПов I группы в 2025 году составляет:
- Единый налог — 302,80 грн, то есть 10% от прожиточного минимума — 3028 грн;
- Военный сбор — 800 грн, то есть 10% от минимальной заработной платы — 8000 грн;
- Минимальный ЕСВ — 1760 грн, а именно 22% от минимальной заработной платы. Предпринимателям вернули обязанность платить за себя ЕСВ. В то же время, увеличили максимальную базу начисления ЕСВ с 120000 грн (15 МЗП) до 160000 грн (20 МЗП).
Следовательно, общая сумма налогов составляет 2862,80 грн ежемесячно.
Когда и куда платить налоги и сборы
ФЛП I группы платят военный сбор и единый налог до 20 января. Эти налоги можно уплатить авансом за весь квартал, а можно уплачивать ежемесячно авансовыми взносами не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца.
При уплате налогов в поле «Код виду сплати» следует прописать код зачисления 101, а в поле «Призначення платежу» прописать уплачиваемый и за какой период. То есть, «Військовий збір за травень 2025 року».
Уплачивать ЕСВ следует раз в квартал в течение 20 дней после окончания квартала общей суммой, которая составит 5280 гривень (1760 грн х 3 месяца). Однако большинство ФЛПов платят взнос помесячно, ведь имеют на это право.
ФЛП-единщики I группы, как и другие предприниматели, могут найти реквизиты для уплаты единого налога и ЕСВ в электронном кабинете налогоплательщика и в приложении «Дія». В то же время, реквизиты для уплаты военного сбора следует искать на сайте Государственной казначейской службы и ГНС Украины. На сайте налоговой есть реквизиты и инструкции по уплате для каждой области Украины, а также распределение по всем формам налогообложения.
Лимит дохода для ФЛП I группы единого налога
Мы уже отмечали, что такой вид оформления подходит бизнесу с малым объемом дохода.
Ограничение дохода за календарный год для ФЛП І группы единого налога — 167 размеров минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года (пп. 1 п. 291.4 НКУ).
Следовательно, в 2025 году лимит дохода для ФЛП І группы единого налога — 1336000 грн.
При этом доход такого бизнеса:
- средства, полученные в денежной форме (наличной и/или безналичной) за реализуемые товары (работы, услуги);
- безвозмездно полученные товары (работы, услуги).
В то же время в доход не следует включать полученные предпринимателем:
- пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения;
- доходы в виде бюджетных грантов;
- доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности физлицу и используемого в его хозяйственной деятельности (пп. 1 п. 292.1 НКУ).
Отпуск для ФЛП I группы
ФЛП-единщики, которые зарабатывают на I группе, могут один раз в год воспользоваться освобождением от уплаты единого налога и военного сбора на период до 30 календарных дней.
Причем лучше подавать два отдельных заявления:
- на неуплату единого налога;
- на неуплату военного сбора.
Заметим, что оплачивать ЕСВ предприниматель обязан даже находясь в отпуске.
На период отпуска или временной нетрудоспособности ФЛП не должен осуществлять деятельность и получать доход. Если на его текущий счет в период отпуска или больничного поступят денежные средства, ФЛП придется документально подтвердить, что это средства за товары (услуги), поставленные до начала отпуска или больничного, или ранее предусмотренный договор.
Ведь налоговики настаивают, что вся сумма дохода, полученного во время отпуска или болезни ФЛП – плательщика единого налога, отражается в налоговой декларации (разъяснение ГНС из категории 107.01.03 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua).
Отчетность, которую представляют ФЛП І группы единого налога
Отчетность всех ФЛП состоит из налоговой декларации. Ее форма утверждена приказом Минфина от 19.06.2015 г. № 578. Формат электронной формы для декларации плательщика-единщика — ФЛП І группы — F0103407.
ФЛП I группы представляет декларацию один раз в год. Сделать это можно в территориальном отделе налоговой или онлайн через приложение «Дія» и официальный сайт налоговой. В декларации плательщику необходимо указать размер полученной за год прибыли и сумму уплаченных налогов.
В некоторых случаях плательщики единого налога I группы представляют налоговую декларацию за квартал (пп. 296.5.1 НКУ). Это происходит, если превышен в течение года лимит дохода или самостоятельно принято решение о переходе на единый налог II или III групп, или предприниматель решил перейти на общую систему налогообложения.
При превышении лимита дохода в налоговой декларации отдельно следует отразить объем дохода, облагаемый налогом по ставкам, определенным для плательщиков единого налога І группы и объем дохода, облагаемый по ставке 15%, объем дохода, облагаемый по новой ставке единого налога, избранной согласно условиям, определенным п. 295.1 НКУ.
Если единщик I группы при переходе на другую группу единого налога или при отказе от упрощенки подал налоговую декларацию в сроки, установленные для квартального отчетного периода, то годовую декларацию как единщику I группы подавать уже не нужно.
РРО/ПРРО для ФЛП I группы
В текущем году всех предпринимателей обязали использовать фискальное оборудование, однако ФЛП І группы не стоит беспокоиться. Предприниматели, ведущие хозяйственную деятельность в небольших размерах, а именно на I группе единого налога, освобождены от использования РРО/ПРРО в 2025 году. Это предусмотрено п. 296.10 НКУ.
Нарушение правил ведения предпринимательской деятельности и сроки уплаты налогов
ФЛП I группы должен помнить, что за нарушение правил ведения хозяйственной деятельности его накажут:
- за использование труда наемных рабочих такого предпринимателя автоматически переведут на общую систему налогообложения;
- за превышение лимита дохода с нового месяца плательщика переведут в группу, где разрешен более высокий доход.
- за неуплату налога в п. 122.1 НКУ предусмотрен штраф в размере 50% от общей ставки налога.
Важно, что сумма штрафа стала независимо от того, налог не уплачен полностью или частично. Даже если недоплата составила всего 1 грн, штраф нарушителю придется платить в полном объеме.
При этом кроме штрафа предпринимателю начислят также и пеню. Размер пени зависит от того, кто определил налоговое обязательство:
- если его признал сам предприниматель, то через 90 дней просрочки на сумму долга ежедневно насчитают 100% годовых.
- если задолженность определили налоговики, то пеню начислят со второго дня после окончания расчетного периода и ее размер составит 120% годовых.
Закрытие ФЛП I группы
ФЛП I группы, прекратившие предпринимательскую деятельность в 2025 году, подают ликвидационную декларацию по новой форме, а именно F0103407 в годовые сроки, то есть до 01 марта следующего года.
Перед закрытием ФЛП следует привести в порядок все свои дела и налоговые обязательства. Необходимо проверить уплату налогов, а также начисленных штрафов за все время работы ФЛП, ведь о некоторых из них вы, возможно, и не знали.
