Повышение налогов для ФЛП
Повышение минимальной зарплаты и прожиточного минимума повлияло на следующие показатели:
- максимальные ставки единого налога для упрощенцев I и II групп;
- минимальную и максимальную суммы ЕСВ, которые платят ФЛП "за себя".
Сколько единого налога будут платить ФЛП-единщики I и II групп
Напомним, что фиксированные ставки единого налога устанавливают предпринимателям сельские, поселковые, городские советы или советы объединенных территориальных общин, созданные в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин, в зависимости от вида хозяйственной деятельности, в расчете на календарный месяц (п. 293.2 НКУ). При этом их максимальный размер устанавливают:
1) для первой группы плательщиков единого налога - в пределах до 10% размера прожиточного минимума;
2) для II группы плательщиков единого налога - в пределах до 20% размера минимальной заработной платы.
Итак, с января 2020 года максимальные фиксированные ставки единого налога для ФЛП-единщиков составляют:
- для I группы - 210,20 грн (2102 грн х 10%);
- для II группы - 944,60 грн (4723 грн х 20%).
По сравнению с 2019 годом суммы единого налога увеличились соответственно на 18,10 грн (210,20 грн - 192,10 грн) и 110 грн (944,60 грн - 834,60 грн).
Какие ставки единого налога для ФЛП-единщиков III группы
Ставки единого налога для предпринимателей III группы в 2020 году останутся такими же, как и в 2019 году:
- 5% от дохода
или
- 3% от дохода + НДС
Сколько ЕСВ должны платить ФЛП "за себя"
ЕСВ - это консолидированный страховой взнос в Украине, сбор которого осуществляется в системе общеобязательного государственного страхования в обязательном порядке и на регулярной основе.
Изменение с 1 января 2020 года размера минимальной зарплаты (4723 грн) влечет за собой изменение минимальной и максимальной сумм ЕСВ.
Минимальная сумма ЕСВ, которую предприниматели (как единщики, так и общесистемщики) должны платить в расчете на месяц, с 1 января 2020 года составляет 1039,06 грн (4723 х 22%).
Соответственно, минимальная квартальная сумма ЕСВ составляет 3117,18 грн.
С 1 января 2020 года максимальная база начисления ЕСВ равна 15 размерам минимальной зарплаты (п. 4 ч. 1 ст. 1 Закона Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" от 08.07.2010 г. № 2464-VI).
Следовательно, максимальный страховой взнос с 1 января 2020 года составляет 15585,90 грн (4723 грн х 15 х 22%). Такую сумму ЕСВ должен уплатить ФЛП в случае, когда сумма полученного им дохода (чистого дохода) в расчете на месяц составит 70845 грн и больше.
Законом № 822-ІХ с 1 сентября 2020 года увеличился размер минимальной зарплаты, установленный ст. 8 Закона Украины "О Государственном бюджете на 2020 год" от 14.11.2019 г. № 294-IX. Изменение этого показателя повлияло на сумму ЕСВ, которую должны уплачивать все предприниматели.
Напомним, что ФЛП, а также лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, и члены фермерского хозяйства, начисляют ЕСВ в сумме не более максимальной величины базы начисления ЕСВ, и не менее размера минимального страхового взноса (п. п. 2 и 3 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464).
Итак, за сентябрь 2020 года максимальная сумма ЕСВ, которую необходимо уплатить самозанятым лицам составляет 16500 грн (15 х 5000 грн х 22%), а минимальная сумма - 1100 грн (5000 грн х 22%).
Напомним, что ранее (с января по август 2020 г.) в расчете на месяц минимальная и максимальная сумма ЕСВ для ФЛП равнялась соответственно 1039,06 грн и 15585,90 грн.
Таким образом, те ФЛП, которые уплачивают ЕСВ помесячно, в октябре 2020 г. должны уплатить его сумму в размере 1100 грн за сентябрь 2020 г. В таком же размере ЕСВ нужно будет перечислить и в ноябре, декабре 2020 г., а также и в январе следующего года.
А вот если ФЛП уплачивает ЕСВ поквартально, то в октябре ему следует уплатить 3178,12 грн за третий квартал (1039,06 грн х 2 мес. + 1100 грн) и 3300 грн за четвертый квартал (1100 грн х 3 мес.).
Эффективное управление бизнесом возможно с LIGA360:ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ. Уникальный комплекс информационно-аналитических продуктов от ЛІГА: ЗАКОН поможет вам быть в курсе всех законодательных изменений, касающихся предпринимательской деятельности, а также обеспечат вам надежное партнерство благодаря уникальному модулю БИЗНЕС-РАЗВЕДКА. Узнать больше о решении LIGA360:ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ.
Сколько налогов платят ФЛП-общесистемщики
Согласно п. 177.2 НКУ объектом налогообложения у предпринимателей-общесистемщиков является чистый доход (прибыль). Его определяют как разницу между общим налогооблагаемым доходом (выручкой в денежной и неденежной формах) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью физлица-предпринимателя.
Предпринимательские доходы общесистемщиков в 2020 году будут облагаться НДФЛ по ставке 18% (п. 167.1 НКУ).
В то же время в течение 2020 года ФЛП-общесистемщики должны перечислять НДФЛ в виде авнсових платежей.
Также физлицу-общесистемщику нужно начислять и уплачивать военный сбор по ставке 1,5% (пп. 1.2 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ).
Базу налогообложения военным сбором определяют в том же порядке, что и базу НДФЛ.
ФЛП-общесистемщик "за себя" с 1 января 2020 года должен платить ЕСВ - 22% от чистого дохода (прибыли), но не менее 1039,06 грн в расчете на месяц. А с сентября 2020 г. этот показатель должен составлять не менее 1100 грн в расчете на месяц. Подробнее об ограничении по уплате предпринимателями ЕСВ «за себя» читайте выше.
Алла Король,
главный редактор портала "Бухгалтер.UA"
