В течение 2021 года минимальная зарплата будет меняться дважды. Подробно об этом читайте в сообщении "Минимальная зарплата 2021". При этом размер минзарплаты с 1 января 2021 года в месячном размере составит 6000 грн. На что повлияет такое повышение минимальной зарплаты — давайте посмотрим.
Минимальная месячная зарплата и должностной оклад работников
Размер зарплаты работника за полностью выполненную месячную (часовую) норму труда не может быть ниже размера минимальной зарплаты, то есть с 1 января 2021 г. — не менее чем 6000 грн, с 1 декабря 2021 года — 6500 грн(ч. 1 ст. 31 Закона Украины "Об оплате труда" от 24.03.1995 г. № 108/95-ВР, далее — Закон об оплате труда).
В то же время, если работнику, выполнившему месячную норму труда, начислили зарплату в меньшем размере, работодатель осуществляет доплату до ее уровня, которую выплачивает вместе с зарплатой.
Учитывайте и то, что минимальный должностной оклад (тарифная ставка) устанавливается в размере не менее прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц на 1 января календарного года, то есть в 2021 году — 2270 грн (ч. 6 ст. 6 Закона об оплате труда).
Необлагаемый размер суточных
Суточные для командировок по Украине установлены в размере не более 0,1 размера минзарплаты, определенной по состоянию на 1 января налогового года, за каждый день командировки: в 2021 году — не более 600 грн в сутки (пп. "а" пп. 170.9.1 НКУ).
С 2017 года суточные для загранкомандировок установлены в размере не выше 80 евро за каждый календарный день такой командировки по официальному обменному курсу гривни к евро, установленному НБУ, из расчета за каждый такой день. Их размер остался неизменным на 2021 год.
Необлагаемые размеры доходов
Многие показатели в разделе IV НКУ определяются исходя из размера минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного налогового года.
- От налогообложения освобождается сумма, уплаченная в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за получение образования, за подготовку или переподготовку налогоплательщика в пределах 3-кратного размера минзарплаты за каждый полный или неполный месяц обучения, подготовку или переподготовку такого физического лица: в 2021 году — 18000 грн (пп. 165.1.21 НКУ).
- В налогооблагаемый доход (в виде дополнительного блага) включается основная сумма долга (кредита) налогоплательщика, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности, в случае если его сумма превышает 25% одной минимальной зарплаты (из расчета на год). Поэтому сумма, не превышающая указанные показатели, не включается в доход (пп. 165.1.55 НКУ; пп. "д" пп. 164.2.17 НКУ). В 2021 году — 1500 грн.
- В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика не включается стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований) — в части, не превышающей 25% одной минимальной зарплаты (из расчета на месяц), за исключением денежных выплат в любой сумме (пп. 165.1.39 НКУ). В 2021 году — 1500 грн.
- Не включается в налогооблагаемый доход налогоплательщика благотворительная помощь на восстановление утраченного имущества и на другие нужды согласно перечню, который определяется КМУ, предоставляемая в соответствии с пп. 165.1.54 НКУ в сумме, совокупно в течение отчетного (налогового) года не превышающей 500 размеров минимальной зарплаты (пп. "б" пп. 170.7.8 НКУ). В 2021 году — 3 млн. грн.
Максимальная база начисления ЕСВ и минимальный страховой взнос
Максимальная база начисления ЕСВ составляет 15 размеров минимальной зарплаты, установленной законом, на которую начисляется ЕСВ (п. 4 ч. 1 ст. 1, ч. 3 ст. 7 Закона № 2464).
Поэтому в 2021 году она составит:
- с 1 января по 30 ноября — 90000 грн (6000 грн х 15);
- с 1 по 31 декабря — 97500 грн (6500 грн х 15).
Минимальный страховой взнос определяется как произведение минимального размера зарплаты и размера ЕСВ, установленного законом на месяц, за который начисляется зарплата (доход), и подлежит уплате ежемесячно (п. 5 ч. 1 ст. 1 Закона № 2464).
В 2021 году составляет:
- с 1 января по 30 ноября — 1320 грн (6000 грн х 22%);
- с 1 по 31 декабря — 1430 грн (6500 грн х 22%).
Минимальное и максимальное ограничение размера больничных и декретных
Сумма пособия по временной нетрудоспособности (включая уход за больным ребенком или больным членом семьи) и пособия по беременности и родам из расчета на месяц не должна превышать размер максимальной величины базы начисления ЕСВ (ч. 2 ст. 24, ч. 2 ст. 26 Закона Украины "Об общеобязательном государственном социальном страховании" от 23.09.1999 г. № 1105-XIV, далее — Закон № 1105). В 2021 году данная сумма составит:
- с 1 января по 30 ноября — 90000 грн (6000 грн х 15);
- с 1 по 31 декабря — 97500 грн (6500 грн х 15).
Кроме того, согласно ч. 2 ст. 26 Закона № 1105, сумма пособия по беременности и родам не может быть меньше размера пособия, исчисленного из минимальной зарплаты, установленной на момент наступления страхового случая: с 1 января 2021 г. 6000 грн, с 1 декабря 2021 г.— 6500 грн.
Также следует учесть требования ч. 4 ст. 19 Закона № 1105: если в течение 12-ти месяцев перед наступлением страхового случая, по данным Государственного реестра общеобязательного государственного социального страхования, застрахованное лицо имеет страховой стаж менее 6-ти месяцев, тогда сумма:
- больничных определяется исходя из начисленной зарплаты, с которой уплачивается ЕСВ, но не более размера пособия, исчисленного с минимальной зарплаты, установленной на момент наступления страхового случая, то есть с 1 января 2021 г. — 6000 грн, с 1 декабря 2021 г. — 6500 грн.;
- декретных — исходя из начисленной зарплаты, с которой уплачивается ЕСВ, но не более размера пособия, исчисленного из двукратного размера минимальной зарплаты, установленной на момент наступления страхового случая (с 1 января в 2021 г. — 12000 грн, с 1 декабря 2021 г. — 13000 грн) и не менее размера пособия, исчисленного с минимальной зарплаты, установленной на момент наступления страхового случая (с 1 января 2021 г. — 6000 грн, с 1 декабря 2021 г. — 6500грн).
Размер ЕСВ для предпринимателей
Физлица-предприниматели, а также лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, и члены фермерского хозяйства, начисляют ЕСВ в сумме не более максимальной величины базы начисления ЕСВ и не менее размера минимального страхового взноса (п.п. 2 и 3 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464).
Максимальная сумма ЕСВ, которую необходимо уплатить указанным физлицам, в 2021 году:
- с 1 января — 19800 грн (90000грн х 22%);
- с 1 декабря — 21450 грн (97500 грн х 22%).
Зато минимальная сумма ЕСВ составляет в 2021 году:
- с 1 января — 1320 грн (6000 грн х 22%);
- с 1 декабря — 1430 грн (6500 грн х 22%).
Ставки единого налога устанавливаются местными советами (п. 293.2 НКУ) и для 2-й группы она составляет не более 20% размера минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, что в 2021 году равно: 6000 грн х 20% = 1200 грн.
Налог на недвижимость
Ставки налога для объектов жилой и/или нежилой недвижимости, находящихся в собственности физических и юридических лиц, устанавливаются по решению местных советов в зависимости от места расположения (зональности) и типов данных объектов недвижимости в размере, не превышающем 1,5% размера минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, за 1 кв. м базы налогообложения (пп. 266.5.1 НКУ). В 2021 году — 90 грн (6000 грн х 1,5%).
Сбор за парковку авто
Ставки данного сбора устанавливаются за каждый день осуществления деятельности по обеспечению парковки транспортных средств в гривнях за 1 кв. м площади земельного участка, отведенного для организации и ведения такой деятельности, в размере до 0,075% минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года (пп. 2681.3.1 НКУ), что в 2021 году составляет 4,50 грн (6000 грн х 0,075%).
Транспортный налог
Для транспортного налога объектом налогообложения являются легковые авто, с года выпуска которых истекло не более 5 лет (включительно) и среднерыночная стоимость которых составляет более 375 размеров минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года (пп. 267.2.1 НКУ), что в 2021 году составляет 2250000 грн (6000 грн х 375). Ставка налога неизменна и составляет из расчета на календарный год 25000 грн за каждый легковой автомобиль, являющийся объектом налогообложения.
Туристический сбор
Туристический сбор устанавливается за каждые сутки временного размещения лица в местах проживания (ночевки) в размере до 0,5% — для внутреннего туризма и до 5% — для въездного туризма от размера минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, для одного человека за сутки временного размещения (пп. 268.3.1 НКУ). Разумеется, конкретную ставку будет устанавливать своим решением соответствующий сельский, поселковый, городской совет или совет объединенной территориальной общины, созданной согласно закону и перспективному плану формирования территорий общин.
На 2021 год эти пределы в перерасчете на гривни составят: до 30 грн (для внутреннего туризма) и до 300 грн (для въездного туризма).
Штрафы за нарушение законодательства о труде
Юридические и физические лица - предприниматели, использующие наемный труд, несут ответственность в виде штрафа в случае совершения нарушений законодательства о труде, что предусмотрено ч. 2 ст. 265 КЗоТ. Размер таких штрафов определяется в кратном размере минимальной заплаты, установленной законом на момент выявления нарушения. Поэтому при применении штрафов в 2021 году за нарушение законодательства о труде Гоструда будет для вычисления брать ее размер в течение января-ноября — 6000 грн, а в декабре — 6500 грн.
Таблица
Размеры трудовых штрафов в 2021 году
|
Вид нарушения |
Размер штрафа |
|
Фактический допуск работника к работе без оформления трудового договора (контракта) |
10 размеров минимальной зарплаты, установленной законом на момент выявления нарушения, за каждого работника, в отношении которого совершено нарушение. В 2021 году: - с 1 января — 60000 грн; - с 1 декабря — 65000 грн. К юрлицам и ФЛП, которые используют наемный труд и являются плательщиками единого налога 1-3 групп, применяют предупреждение. За повторное в течение двух лет со дня выявления нарушения — 30 размеров минимальной зарплаты за каждого работника, в отношении которого совершено нарушение. В 2021 году он составит с 1 января 180 тыс грн, с 1 декабря — 195 тыс грн. |
|
Оформление работника на неполное рабочее время в случае фактического выполнения работы полное рабочее время, установленное на предприятии |
|
|
Выплата зарплаты (вознаграждения) без начисления и уплаты ЕСВ и налогов |
|
|
Нарушение установленных сроков выплаты зарплаты работникам, других выплат, предусмотренных законодательством о труде, более чем за один месяц, выплата их не в полном объеме |
3 размера минзарплаты, установленной законом на момент выявления нарушения. В 2021 году: - с 1 января — 18000 грн; - с 1 декабря — 19500 грн. |
|
Несоблюдение минимальных государственных гарантий в оплате труда |
2 размера минзарплаты, установленной законом на момент выявления нарушения, за каждого работника, в отношении которого совершено нарушение. В 2021 году: - с 1 января — 12000 грн; - с 1 декабря — 13000 грн. |
|
Несоблюдение установленных законом гарантий и льгот работникам, привлеченным к выполнению воинских обязанностей |
4 размера минзарплаты, установленной законом на момент выявления нарушения, за каждого работника, в отношении которого совершено нарушение. В 2021 году: - с 1 января — 24000 грн; - с 1 декабря — 26000 грн. К юрлицам и ФЛП, которые используют наемный труд и являются плательщиками единого налога 1-3 групп, применяют предупреждение. |
|
Недопущение к проведению проверки по вопросам соблюдения законодательства о труде, создание препятствий в его проведении |
3 размера минзарплаты, установленной законом на момент выявления нарушения. В 2021 году: - с 1 января — 18000 грн; - с 1 декабря — 19500 грн. |
|
Недопущение к проведению проверки, препятствование в ее проведении относительно неоформленных работников, неполной занятости и неполной уплаты ЕСВ и налогов |
16 размеров минзарплаты, установленной законом на момент выявления нарушения. В 2021 году: - с 1 января — 96000 грн; - с 1 декабря — 104000 грн. |
|
Нарушение иных требований трудового законодательства, кроме перечисленных выше |
1 размер минзарплаты за каждое такое нарушение. В 2021 году: - с 1 января — 6000 грн; - с 1 декабря — 6500 грн. За повторное в течение года со дня выявления нарушения — 2 размера минзарплаты за каждое такое нарушение. В 2021 году: - с 1 января — 12000 грн; - с 1 декабря —13000 грн. |
Минимальный размер уставного капитала акционерного общества
Он составляет 1250 минимальных зарплат исходя из ставки минимальной зарплаты, действующей на момент создания (регистрации) акционерного общества (ч. 1 ст. 14 Закона Украины "Об акционерных обществах" от 17.09.2008 г. № 514-VI): с 1 января 2021 года минимальный размер уставного капитала акционерного общества составляет 7500000 грн, а с 1 декабря 2021 года — 8125000 грн.
