Протягом 2021 року мінімальна зарплата буде змінюватися двічі. Детально про це читайте в повідомленні "Мінімальна зарплата 2021". При цьому розмір мінзарплати з 1 січня 2021 року в місячному розмірі становить 6000 грн. На що вплине таке підвищення мінімальної зарплати — давайте подивимося.
Мінімальна місячна зарплата й посадовий оклад працівників
Розмір зарплати працівника за повністю виконану місячну (годинну) норму праці не може бути нижчим за розмір мінімальної зарплати, тобто із 1 січня 2021 р. не менш ніж 6000 грн, а із 1 грудня 2021 року — 6500 грн(ч. 1 ст. 31 Закону України "Про оплату праці" від 24.03.1995 р. № 108/95-ВР, далі — Закон про оплату праці).
Водночас, якщо працівнику, який виконав місячну норму праці, нарахували зарплату в меншому розмірі, роботодавець проводить доплату до її рівня, яку виплачує разом із зарплатою.
Зважайте й на те, що мінімальний посадовий оклад (тарифна ставка) встановлюється в розмірі, не меншому за прожитковий мінімум, установлений для працездатних осіб на 1 січня календарного року: у 2021 році — 2270 грн (ч. 6 ст. 6 Закону про оплату праці).
Неоподатковуваний розмір добових
Добові для відряджень по Україні встановлено в розмірі не більш ніж 0,1 розміру мінзарплати, визначеної станом на 1 січня податкового року, за кожен день відрядження: у 2021 році — не більш ніж 600 грн за добу (пп. "а" пп. 170.9.1 ПКУ).
Із 2017 року добові для закордонних відряджень установлено в розмірі не вище ніж 80 євро за кожен календарний день такого відрядження за офіційним обмінним курсом гривні до євро, установленим НБУ, у розрахунку за кожен такий день. Тож їх розмір залишився незмінним на 2021 рік.
Неоподатковувані розміри доходів
Чимало показників у розділі IV ПКУ визначають виходячи з розміру мінімальної зарплати, установленої на 1 січня звітного податкового року.
- Від оподаткування звільняють суму, сплачену на користь вітчизняних вищих і професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти, за підготовку чи перепідготовку платника податку в межах 3-кратного розміру мінзарплати за кожен повний або неповний місяць навчання, підготовки чи перепідготовки такої фізособи: у 2021 році — 18000 грн (пп. 165.1.21 ПКУ).
- До оподатковуваного доходу (у вигляді додаткового блага) включають основну суму боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним із процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, у разі якщо його сума перевищує 25% однієї мінімальної зарплати (у розрахунку на рік). Тож суму, що не перевищує вказані показники, не включають до доходу (пп. 165.1.55 ПКУ; пп. "д" пп. 164.2.17 ПКУ). У 2021 році — 1500 грн.
- До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податків не включають вартість дарунків (а також призів переможцям і призерам спортивних змагань) — у частині, що не перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), за винятком грошових виплат у будь-якій сумі (пп. 165.1.39 ПКУ). У 2021 році — 1500 грн.
- Не включають до оподатковуваного доходу платника податку благодійну допомогу на відновлення втраченого майна та на інші потреби за переліком, який визначає КМУ, що надається згідно з пп. 165.1.54 ПКУ в сумі, що сукупно протягом звітного (податкового) року не перевищує 500 розмірів мінімальної зарплати (пп. "б" пп. 170.7.8 ПКУ). У 2021 році — 3 млн. грн.
Максимальна база нарахування ЄСВ і мінімальний страховий внесок
Максимальна база нарахування ЄСВ складає 15 розмірів мінімальної зарплати, установленої законом, на яку нараховують ЄСВ (п. 4 ч. 1 ст. 1, ч. 3 ст. 7 Закону № 2464).
Тож у 2021 році вона становить:
- із 1 січня по 30 листопада — 90000 грн (6000 грн х 15);
- із 1 по 31 грудня — 97500 грн (6500 грн х 15).
Мінімальний страховий внесок визначають як добуток мінімального розміру зарплати та розміру ЄСВ, установленого законом на місяць, за який нараховують зарплату (дохід), і підлягає він сплаті щомісяця (п. 5 ч. 1 ст. 1 Закону № 2464).
У 2021 році становить:
- із 1 січня по 30 листопада — 1320 грн (6000 грн х 22%);
- із 1 по 31 грудня — 1430 грн (6500 грн х 22%).
Мінімальне та максимальне обмеження розміру лікарняних і декретних
Сума допомоги по тимчасовій непрацездатності (включаючи догляд за хворою дитиною чи хворим членом сім’ї) і допомоги по вагітності та пологах у розрахунку на місяць не повинна перевищувати розміру максимальної величини бази нарахування ЄСВ (ч. 3 ст. 24, ч. 2 ст. 26 Закону України "Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування" від 23.09.1999 р. № 1105-XIV, далі — Закон № 1105). У 2021 році ця сума становитиме:
- із 1 січня по 30 листопада — 90000 грн (6000 грн х 15);
- із 1 по 31 грудня — 97500 грн (6500 грн х 15).
Крім того, згідно із ч. 2 ст. 26 Закону № 1105, сума допомоги по вагітності та пологах не може бути меншою за розмір допомоги, обчислений із мінімальної зарплати, установленої на час настання страхового випадку: з 1 січня 2021 р. — 6000 грн, із 1 грудня — 6500 грн.
Також треба враховувати вимоги ч. 4 ст. 19 Закону № 1105, яка передбачає, якщо протягом 12-ти місяців перед настанням страхового випадку, за даними Державного реєстру загальнообов’язкового державного соціального страхування, застрахована особа має страховий стаж менше ніж 6 місяців, тоді суму:
1) лікарняних визначають виходячи з нарахованої зарплати, з якої сплачують ЄСВ, але не більше за розмір допомоги, обчислений із мінімальної зарплати, установленої на час настання страхового випадку, тобто з 1 січня 2021 р. — 6000 грн, із 1 грудня 2021 р. — 6500 грн;
2) декретних — виходячи з нарахованої зарплати, з якої сплачують ЄСВ, але не більше за розмір допомоги, обчислений із двократного розміру мінімальної зарплати, установленої на час настання страхового випадку (з 1 січня 2021 р. — 12000 грн, із 1 грудня — 13 000 грн) та не менше за розмір допомоги, обчислений із мінімальної зарплати, установленої на час настання страхового випадку (з 1 січня 2021 р. — 6000 грн, із 1 грудня — 6500 грн).
Розмір ЄСВ для підприємців
Фізособи-підприємці, а також особи, які провадять незалежну професійну діяльність, і члени фермерського господарства нараховують ЄСВ у сумі не більше за максимальну величину бази нарахування ЄСВ і не менше за розмір мінімального страхового внеску (п.п. 2 і 3 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464).
Максимальна сума ЄСВ, яку необхідно сплатити зазначеним фізособам у 2021 році:
- із 1 січня — 19800 грн (90 000грн х 22%);
- із 1 грудня — 21450 грн (97 500 грн х 22%).
Натомість мінімальна сума ЄСВ становить у 2021 році:
- із 1 січня — 1320 грн (6000 грн х 22%);
- із 1 грудня — 1430 грн (6500 грн х 22%).
Ставки єдиного податку встановлюють місцеві ради (п. 293.2 ПКУ) і для 2-ї групи вона становить не більше 20% розміру мінімальної зарплати, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, що у 2021 році дорівнює: 6000 грн х 20% = 1200 грн.
Податок на нерухомість
Ставки податку для об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних і юридичних осіб, установлюють за рішенням місцевих рад залежно від місця розташування (зональності) і типів таких об’єктів нерухомості в розмірі, що не перевищує 1,5% розміру мінімальної зарплати, установленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 кв. м бази оподаткування (пп. 266.5.1 ПКУ). У 2021 році — 90 грн (6000 грн х 1,5%).
Збір за паркування авто
Ставки такого збору встановлюються за кожен день провадження діяльності із забезпечення паркування транспортних засобів у гривнях за 1 кв. м площі земельної ділянки, відведеної для організації та провадження такої діяльності, у розмірі до 0,075% мінімальної зарплати, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (пп. 2681.3.1 ПКУ), що у 2021 році дорівнює 4,50 грн (6000 грн х 0,075%).
Транспортний податок
Для транспортного податку об’єктом оподаткування є легкові авто, з року випуску яких минуло не більше ніж 5 років (включно) і середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної зарплати, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (пп. 267.2.1 ПКУ), що у 2021 році сягає 2 250 000 грн (6000 грн х 375). Ставка податку незмінна і становить у розрахунку на календарний рік 25 000 грн за кожен легковий автомобіль, що є об'єктом оподаткування.
Туристичний збір
Туристичний збір установлюється за кожну добу тимчасового розміщення особи в місцях проживання (ночівлі) у розмірі до 0,5% — для внутрішнього туризму та до 5% — для в’їзного туризму від розміру мінімальної зарплати, установленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, для однієї особи за одну добу тимчасового розміщення (пп. 268.3.1 ПКУ). Звісно, конкретну ставку встановлюватиме своїм рішенням відповідна сільська, селищна, міська рада або рада об’єднаної територіальної громади, що створена згідно із законом і перспективним планом формування територій громад.
На 2021 рік ці межі в перерахунку на гривні становлять: до 30 грн (для внутрішнього туризму) і до 300 грн (для в’їзного туризму).
Штрафи за порушення законодавства про працю
Юридичні та фізичні особи — підприємці, які використовують найману працю, несуть відповідальність у вигляді штрафу в разі вчинення порушень законодавства про працю, що передбачено ч. 2 ст. 265 КЗпП. Розмір таких штрафів визначається в кратному розмірі мінімальної заплати, установленої законом на момент виявлення порушення. Тому під час застосування штрафів у 2021 році за порушення законодавства про працю Держпраці братиме для обчислення її розмір упродовж січня-листопада — 6000 грн., а у грудні — 6500 грн.
Таблиця
Розміри трудових штрафів у 2021 році
|
Вид порушення |
Розмір штрафу
|
|
Фактичний допуск працівника до роботи без оформлення трудового договору (контракту) |
10 розмірів мінімальної зарплати, установленої законом на момент виявлення порушення, за кожного працівника, щодо якого скоєно порушення. У 2021 році: – з 1 січня — 60000 грн; – з 1 грудня — 65000 грн. До юросіб та ФОПів, які використовують найману працю та є платниками єдиного податку 1–3 груп, застосовують попередження. За повторне протягом двох років із дня виявлення порушення — 30 розмірів мінімальної зарплати за кожного працівника, щодо якого скоєно порушення. У 2021 році він складатиме із 1 січня 180 000 грн, із 1 грудня — 195 000 грн. |
|
Оформлення працівника на неповний робочий час у разі фактичного виконання роботи повний робочий час, установлений на підприємстві |
|
|
Виплата зарплати (винагороди) без нарахування та сплати ЄСВ і податків |
|
|
Порушення встановлених строків виплати зарплати працівникам, інших виплат, передбачених законодавством про працю, більш як за один місяць, виплата їх не в повному обсязі |
3 розміри мінзарплати, установленої законом на момент виявлення порушення. У 2021 році: – із 1 січня — 18000 грн; – із 1 грудня — 19500 грн. |
|
Недотримання мінімальних державних гарантій в оплаті праці |
2 розміри мінзарплати, установленої законом на момент виявлення порушення, за кожного працівника, щодо якого скоєно порушення. У 2021 році: – із 1 січня — 12000 грн; – із 1 грудня — 13000 грн. |
|
Недотримання встановлених законом гарантій та пільг працівникам, залученим до виконання військових обов’язків |
4 розміри мінзарплати, установленої законом на момент виявлення порушення, за кожного працівника, щодо якого скоєно порушення. У 2021 році: – із 1 січня — 24000 грн; – із 1 грудня — 26000 грн. До юросіб та ФОПів, які використовують найману працю та є платниками єдиного податку 1–3 груп, застосовують попередження |
|
Недопущення до проведення перевірки з питань додержання законодавства про працю, створення перешкод у її проведенні |
3 розміри мінзарплати, установленої законом на момент виявлення порушення. У 2021 році: – із 1 січня — 18000 грн; – із 1 грудня — 19500 грн.
|
|
Недопущення до проведення перевірки, перешкоджання в її проведенні з питань неоформлених працівників, неповної зайнятості та неповної сплати ЄСВ і податків |
16 розмірів мінзарплати, установленої законом на момент виявлення порушення. У 2021 році: – із 1 січня — 96000 грн; – із 1 грудня — 104 000 грн.
|
|
Порушення інших вимог трудового законодавства, крім перелічених вище |
1 розмір мінзарплати за кожне таке порушення. У 2021 році: – із 1 січня — 6000 грн; – із 1 грудня — 6500 грн. За повторне протягом року з дня виявлення порушення — 2 розміри мінзарплати за кожне таке порушення. У 2021 році: – із 1 січня — 12000 грн; – із 1 грудня — 13000 грн. |
Мінімальний розмір статутного капіталу акціонерного товариства
Він становить 1250 мінімальних зарплат виходячи із ставки мінімальної зарплати, що діє на момент створення (реєстрації) акціонерного товариства (ч. 1 ст. 14 Закону України "Про акціонерні товариства" від 17.09.2008 р. № 514-VI). Отже, із 1 січня 2021 р. мінімальний розмір статутного капіталу акціонерного товариства становить 7 500 000 грн, а з 1 грудня 2021 р. — 8 125 000 грн.
