У зв’язку з прийняттям Закону №4015 з січня 2025 року в Україні запроваджено нову форму звітності з податку на доходи фізичних осіб (ПДФО), військового збору та єдиного соціального внеску (ЄСВ). Ці зміни спрямовані на спрощення процесу звітування та автоматизацію обробки даних.
Починаючи з 6 лютого 2025 року почали діяти нові електронні формати щомісячної єдиної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ, які затвердило Міністерство фінансів України: J0500110 – для юридичних осіб та F0500110 – для фізичних.
Загальні положення щодо заповнення форми
Заповнення головного документа нової форми об'єднаної звітності з ПДФО та ЄСВ є важливим етапом подання звітності до податкової та Пенсійного фонду України. При цьому потрібно зважати на наступні особливості.
Рядок 01. Тип розрахунку: зазначається необхідний тип розрахунку:
– «Звітний» – якщо розрахунок подається за звітний період уперше;
– «Звітний новий» – якщо виправляються помилки до закінчення граничного терміну подання (до 20 числа місяця, наступного за звітним);
– «Уточнюючий» – якщо помилки виправляються після граничного терміну подання (після 20 числа наступного місяця, за який подається звіт).
Рядок 02. Звітний (податковий) період: зазначається рік та місяць, за який подається розрахунок, а також номер розрахунку. Нумерація відбувається в межах одного місяця: для кожного місяця буде починатись з номера «1».
Приклад:
|
Тип розрахунку: |
Номер розрахунку |
|
Звітний за липень 2025 |
1 |
|
Уточнюючий за липень 2025 |
2 |
|
Звітний новий за липень 2025 |
3 |
|
Уточнюючий за липень 2025 |
4 |
Рядок 03: назва підприємства або повне ім’я ФОП, згідно з реєстраційними документами.
Рядок 031: код за ЄДРПОУ платника або РНОКПП, або серія та номер паспорта для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків (з обов’язковою відповідною відміткою в паспорті).
Рядок 032: код адміністративно-територіальної одиниці за довідником КАТОТТГ.
Рядок 033: дані про відокремлений підрозділ юридичної особи (його повна назва), за умови, що розрахунок подається податковим агентом за такий підрозділ.
Рядок 04. Податкова адреса: поштовий індекс, податкова адреса, телефон та електронна пошта.
Рядок 05: найменування контролюючого органу, до якого подається розрахунок.
Рядок 06: позначка «Х» у відповідному рядку додатку, із зазначенням кількості сторінок.
Рядок 065: подається за наявності додатка 5 (у разі звільнення, прийому, переведенням на нову посаду співробітників у звітному місяці).
Рядок 066: заповнюється у разі наявності у додатку 2 відміток про підстави для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства. Якщо є працівники, які займають посади, що мають право на пільгову пенсію, обов’язково подається додаток 6. У разі відсутності таких працівників додаток не подається та не зазначається у рядку 66 позначкою «Х» та кількістю сторінок.
Рядок 07: код основного виду економічної діяльності за КВЕД ДК 009:2010.
Рядок 08: клас професійного ризику виробництва (зазначається у разі подання уточнюючого розрахунку за період до 1 січня 2016 року).
Рядки 09-095. Ознака платника єдиного внеску: в цих рядках проставляється позначка «Х», яка відповідає ознаці підприємства.
Блоки по обліку працівників
Рядок 10: чисельність працівників за відповідними ознаками.
Рядок 101: середньооблікова кількість штатних працівників (СКШП) за звітний період та згідно з інструкцією із статистики №286.
Рядок 101.1: кількість працівників, яким, відповідно до чинного законодавства, встановлено інвалідність. Саме за цим рядком ПФУ розраховує виконання квоти нормативу із працевлаштування осіб з інвалідністю. Варто звернути увагу, що виправлення заголовної частини взагалі не передбачено, отже, заповнювати цей рядок потрібно безпомилково.
Рядок 102: облікова кількість штатних працівників на останнє число місяця, за який подається звіт. Згідно з Інструкцією №286, до облікової кількості штатних працівників включаються всі наймані працівники, які уклали письмовий трудовий договір (контракт) і виконували постійну, тимчасову або сезонну роботу тривалістю один день і більше, а також власники підприємства, якщо, крім доходу, вони отримували заробітну плату на цьому підприємстві. Облікова кількість штатних працівників визначається на певну дату звітного періоду, наприклад, на перше або останнє число місяця, з урахуванням працівників, прийнятих на роботу, та виключенням тих, які вибули в цей день. Якщо на дату, зазначену у формі державного статистичного спостереження, підприємство з будь-яких причин не працювало (вихідний або святковий день, природні, технічні чи економічні причини), облікова кількість працівників визначається станом на останній робочий день, що передував цій даті.
Рядок 103: кількість працівників, яким було нараховано заробітну плату (без ЦПД, за гіг-контрактів тощо).
Рядок 106 та 107: кількість жінок та чоловіків відповідно з паспортними даними. Сума чисел в цих рядках повинна збігатися з цифрою у рядку 103.
Заповнення додатків
Нижче наведено детальний опис заповнення додатків звітності з ЄСВ, ПДФО та військового збору, включаючи конкретні рядки та стовпчики. Йдеться про заповнення таких додатків оновленого звіту:
– Додаток Д1: інформація про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам, нараховану суму ЄСВ за відповідний місяць;
– Додаток 4ДФ: відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору;
– Додаток Д5: дані про трудові відносини осіб та період проходження військової служби.
– Рядок 01: вказується тип розрахунку (звітний, звітний новий, уточнюючий, аналогічно головному документу).
– Рядок 02: місяць та рік за який період подається звіт, а також номер розрахунку (принцип заповнення, як у головному документів).
– Рядок 03-033: вказується інформація про підприємство.
– Рядок 05: вказується чи є працівник громадянином України.
– Рядок 06: вказується стать працівника.
– Рядок 07-11: зазначається персональні дані працівника.
– Рядок 12-15: вказується кількість днів працівників, які перебували у різних станах (відпустка основна, відпустка за свій рахунок, лікарняний, тощо)(згідно з назвою рядка) у звітному місяці.
– Рядок 16-20: заповнюється інформація про дохід та нарахований єдиний соціальний внесок працівників.
– Рядок 21-24: зазначається кадрова інформація про працівників у звітному періоді.
Зверніть увагу, що рядок 25 заповнюється тільки для «Звітного нового» (при коригуванні сум єдиного внеску та реквізитів) та «Уточнюючого» (виключно при коригуванні реквізитів) цього додатку. Також бажано перевірити суму нарахованого ЄСВ шляхом множення суми доходу працівника на відповідний відсоток (22% або 8,41%).
– Рядок 01: вказується тип розрахунку (звітний, звітний новий, уточнюючий, аналогічно головному документу).
– Рядок 02: місяць та рік, за який подається звіт, а також номер розрахунку.
– Рядок 03-031: вказується інформація про підприємство.
– Рядок 04: вказується кількість працівників з ознакою доходу 101( кількість повинна відповідати кількості співробітників з нарахованим доходом з кодом 101 у Д4).
– Рядок 05: вказується кількість працівників з ознакою доходу 102 (кількість повинна відповідати кількості співробітників з нарахованим доходом з кодом 102 у Д4).
– Рядок 06: містить дані про РНОКПП, нарахування та сплату доходу фізичним особам, ПДФО та військового збору, також ознаку такого доходу у фізичний осіб (зазначається відповідним кодом), дату прийняття та звільнення осіб у відповідному звітному місяці, також відображення ознаки податкової соціальної пільги.
Потрібно звіряти з електронним кабінетом сплачені податки до бюджету; також перевіряти суму податків – загальний дохід множенням на відповідний відсоток податку та збору. Наприкінці додатку 4 ДФ зазначається кількість рядків та кількість фізичних осіб у «Розділі 1», а також кількість сторінок у такому додатку.
Додаток Д5: у цьому додатку змін не відбулося з переходом на щомісячне звітування з квартального. Однак, варто зауважити, що при заповненні рядка 13 та 14 у додатку 5 потрібно перевіряти професійні назви професій, згідно класифікатора професій.
Пилип Маричев,
бухгалтер, податкове та юридичне консультування, бухгалтерський облік та підготовка податкової звітності, KPMG в Україні
Читайте також:
- Помилкова переплата або недоплата відпусткових: як коригувати Податковий розрахунок
- Працівнику не доплатили відпускні: як виправити помилку й оформити донарахування
- Завищено суму відпускних: як виправити помилкове нарахування
- Продаж власної сільгосппродукції: коли та як фізособі декларувати доходи
- Придбання земельної ділянки у фізособи: правила оподаткування для податкового агента
- ФОП мобілізувався: як припинити трудові відносини з працівниками
