Ошибки в приложениях к декларации по НДС: способы исправления

Ошибки в показателях декларации по НДС, как правило, отображаются и в ее приложениях, в которых рассчитывают или детализируют соответствующие данные. Хотя случается, что ошибка может закрасться только в приложении, не затронув при этом показателей декларации. Как исправить ту или иную ошибку в приложениях к декларации по НДС, рассмотрим в нашей статье

Об исправлении помарок и неточностей в приложениях к декларации по НДС в профильном Порядке заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденном приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21 (далее - Порядок № 21), ни слова. Поэтому в таких случаях плательщикам НДС приходится руководствоваться логикой и рекомендациями налоговиков.

Когда и какие уточняющие приложения подают

Ошибки в приложениях повлияли на показатели декларации по НДС

Без уточняющего расчета к декларации с ошибками здесь не обойтись. При заполнении уточняющего расчета необходимо в графу 4 перенести показатели декларации по НДС, содержащей ошибки (или данные графы 5 последнего уточняющего расчета, если ранее декларацию за этот период уже корректировали); в графу 5 перенести все соответствующие показатели декларации с учетом исправленных ошибок; в графе 6 отразить разницу (сумму ошибки).

При исправлении ошибок в строках декларации, к которым должны приобщаться приложения, к уточняющему расчету подают приложения, содержащие информацию относительно уточненных показателей (п. 3 р. ІV Порядка № 21). То есть следует подавать только те приложения, в которых необходимо исправить ошибочные данные. Если в приложении ошибки нет, подавать его с уточняющим расчетом не нужно.

Для того чтобы узнать, какие именно приложения необходимо откорректировать, стоит просмотреть колонку 2 "Код додатка" тех строк уточняющего расчета, в которых заполнена графа 6 (содержится ошибка).

В приложениях, которые подают вместе с уточняющим расчетом, проставляют отметку "Уточнюючий".

Ошибки в приложениях не затронули показателей декларации по НДС

Несмотря на то что ошибка "засела" только в приложениях, уточняющие приложения подают в комплекте с уточняющим расчетом. При этом в последнем значения граф 4 и 5 совпадают, а графа 6 не заполняется.

Правда, таким способом исправить ошибки в приложении Д8 (заявление с жалобой на контрагента) невозможно. Его форма не содержит поля для пометки "Уточнюючий". Поэтому исправить ошибки в нем можно разве что до истечения предельного срока представления декларации по НДС, к которой он оформлен. В таких случаях необходимо составить и представить отчетную новую декларацию по НДС со всеми необходимыми приложениями, среди которых будет приложение Д8 без ошибок. Данное приложение также будет иметь пометку "Звітний новий" в поле 012. Если же ошибку выявили позднее, жалобу без помарок можно подать уже в составе следующей отчетной декларации по НДС в пределах разрешенного 365-дневного срока, следующего за предельным сроком представления декларации за отчетный период, в котором не подана налоговая накладная или допущены ошибки при указании обязательных реквизитов налоговой накладной и/или нарушены предельные сроки регистрации в ЕРНН (п. 201.10 НКУ).

Все остальные приложения к декларации по НДС могут получить статус "Уточнюючий". Поэтому далее рассмотрим два способа исправления их показателей.

Способ 1 "Корректирующая запись"

Так условно назовем способ исправления, когда в приложении с пометкой "Уточнюючий" фиксируют только записи на сумму уточнения (увеличения или уменьшения) с соответствующим знаком, которые соответствуют данным из колонки 6 уточняющего расчета, или повторяют ошибочную запись, сторнируя ее стоимостные показатели, и рядом вписывают правильную запись.

Рекомендуют использовать корректирующие записи при исправлении ошибок в приложениях к декларации и налоговики. Так, например, в письме от 29.10.2015 г. № 24334/10/28-10-06-11 и подкатегории 101.24 системы "ЗІР" контролеры предлагают таким способом исправить ошибки, допущенные в приложении Д1 к декларации по НДС. Также налоговики отмечают о применении данного способа исправления при исправлении ошибок в приложении Д2 (ответ в подкатегории 101.24 системы "ЗІР"), приложении Д5 (письмо ГФСУ от 27.12.2016 г. № 28193/6/99-95-42-03-15) и приложении Д6 (ответ в подкатегории 101.24 системы "ЗІР").

Рассмотрим данный способ исправления на примере приложения Д1...