Помилки в додатках до декларації з ПДВ: способи виправлення

Помилки в показниках декларації з ПДВ зазвичай "віддзеркалюються" й у її додатках, у яких розраховують або деталізують відповідні дані. Хоча трапляється, що помилка може закрастися лише в додатку, не зачепивши показників декларації. Як виправити ту чи іншу помилку в додатках до декларації з ПДВ, розгляньмо в нашій статті

Про виправлення помарок і неточностей у додатках до декларації з ПДВ у профільному Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженому наказом Мінфіну від 28.01.2016 р. № 21 (далі - Порядок № 21), ані слова. Тому в таких випадках платникам ПДВ доводиться керуватися логікою та рекомендаціями податківців.

Коли та які уточнюючі додатки подають

Помилки в додатках вплинули на показники декларації з ПДВ

Без уточнюючого розрахунку до декларації з помилками тут не обійтися. Під час заповнення уточнюючого розрахунку необхідно до графи 4 перенести показники декларації з ПДВ, що містить помилки (або дані графи 5 останнього уточнюючого розрахунку, якщо раніше декларацію за цей період уже коригували); до графи 5 перенести всі відповідні показники декларації з урахуванням виправлених помилок; у графі 6 відобразити різницю (суму помилки).

У разі виправлення помилок у рядках декларації, до яких повинні долучатися додатки, до уточнюючого розрахунку подають додатки, які містять інформацію щодо уточнених показників (п. 3 р. ІV Порядку № 21). Тобто слід подавати лише ті додатки, у яких необхідно виправити помилкові дані. Якщо в додатку помилки немає, подавати його з уточнюючим розрахунком не потрібно.

Для того щоб дізнатися, які саме додатки можуть потребувати коригувань, слід зазирнути в колонку 2 "Код додатка" тих рядків уточнюючого розрахунку, у яких заповнено графу 6 (закралася помилка).

У додатках, які подають разом з уточнюючим розрахунком, проставляють позначку "Уточнюючий".

Помилки в додатках не зачепили показників декларації з ПДВ

Незважаючи на те що помилка "засіла" лише в додатках, уточнюючі додатки подають у комплекті з уточнюючим розрахунком. Своєю чергою, в останньому значення граф 4 та 5 збігаються, а графа 6 не заповнюється.

Щоправда, у такий спосіб виправити помилки в додатку Д8 (заява зі скаргою на контрагента) неможливо. Його форма не містить поля для позначки "Уточнюючий". Тому виправити помилки в ньому можна хіба що до спливу граничного строку подання декларації з ПДВ, до якої його оформлено. У таких випадках варто скласти й подати звітну нову декларацію з ПДВ з усіма необхідними додатками, серед яких буде додаток Д8 без помилок. Цей додаток також матиме позначку "Звітний новий" у полі 012. Якщо ж помилку виявили пізніше, скаргу без помарок можна подати вже у складі наступної звітної декларації з ПДВ у межах дозволеного 365-денного строку, що настає за граничним строком подання декларації за звітний період, у якому не подано податкової накладної чи допущено помилки під час указування обов'язкових реквізитів податкової накладної та/або порушено граничні строки реєстрації в ЄРПН (п. 201.10 ПКУ).

Решта додатків до декларації з ПДВ можуть отримати статус "Уточнюючий". Тож далі розгляньмо два способи виправлення їх показників.

Спосіб 1 "Коригуючий запис"

Так умовно назвемо спосіб виправлення, коли в додатку з позначкою "Уточнюючий" фіксують лише записи на суму уточнення (збільшення або зменшення) з відповідним знаком, які відповідають даним із колонки 6 уточнюючого розрахунку, або повторюють помилковий запис, сторнуючи його вартісні показники, та поряд вписують правильний запис.

Рекомендують використовувати коригуючі записи в разі виправлення помилок у додатках до декларації й податківці. Так, наприклад, у листі від 29.10.2015 р. № 24334/10/28-10-06-11 та підкатегорії 101.24 системи "ЗІР" контролери пропонують у цей спосіб виправити помилки, яких припустилися в додатку Д1 до декларації з ПДВ. Також податківці зазначають про застосування цього способу виправлення під час виправлення помилок у додатку Д2 (відповідь у підкатегорії 101.24 системи "ЗІР"), додатку Д5 (лист ДФСУ від 27.12.2016 р. № 28193/6/99-95-42-03-15) та додатку Д6 (відповідь у підкатегорії 101.24 системи "ЗІР").

Розгляньмо цей спосіб виправлення на прикладі додатка Д1...