Заполняем отчетность по ЕСВ: практические ситуации

Начиная с августа, будем руководствоваться обновленными нормами Порядка № 435 и использовать обновленные формы отчетности. Но в текущем месяце при составлении отчетности по ЕСВ будем пользоваться действующей редакцией. Поэтому на практических примерах рассмотрим особенности заполнения таблицы 6 Формы № Д4 в различных жизненных ситуациях.

Все примеры, которые мы будем рассматривать, останутся актуальными и после вступления в силу новой редакции Порядка № 435, изложенной приказом Минфина от 15.05.2018 г. № 511. Ведь нововведения, в частности, касаются таблицы 1, таблицы 5 Формы № Д4, Формы № Д5 и отражения суммы разницы между минимальной зарплатой и фактическим доходом за прошлые периоды. Мы же сейчас внимание уделим таблице 6 Формы № Д4, ведь именно при ее заполнении возникает больше всего вопросов.

Ситуация 1

В июне 2018 г. начислена зарплата за 16 р. дн. июня - 8000 грн, отпускные за 5 к. дн. июня - 1600 грн и за 19 к. дн. июля - 6080 грн, а также премия за І полугодие - 4500 грн. Как отразить такие начисления в таблице 6 Формы № Д4?

Отчетность по ЕСВ формируется на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми проводится начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) выплат (дохода), на которые начисляется единый взнос (ч. 2 ст. 9 Закона о ЕСВ). Поэтому все выплаты, начисленные в июне 2018 г., отражаются в Форме № Д4 за июнь 2018 г.

Отражая их в таблице 6 Формы № Д4, следует учесть нормы п. 9 разд. IV Порядка № 435, а именно:

• суммы отпускных отражаются указывая в графе 10 код типа начислений - "10";

• суммы, начисленные за дни ежегодных и дополнительных отпусков, вносятся в графы 17 и 18 - в сумме, приходящейся на дни отпуска в данном месяце, указывая в графе 11 соответствующий месяц;

• суммы премий (независимо от того, за какой период они начислены) отражаются в общей сумме зарплаты за месяц, в котором начислена премия.

В таблице 6 Формы № Д4 за июнь 2018 г. для отражения таких выплат отводится три строки: в первой показывается общая сумма июньской зарплаты, включая премию, - 12500 грн (8000 грн + 4500 грн), во второй - июньские отпускные (1600 грн), в третьей - июльские отпускные (6080 грн). Как заполнить таблицу 6 - см. ниже фрагмент 1.

Ситуация 2

Воспользуемся условиями ситуации 1 и предположим, что с 01.07.2018 повысили должностной оклад работника с 10000 грн до 11500 грн. В июне 2018 г. отпускные были исчислены из расчета среднедневной зарплаты - 320 грн. В связи с повышением должностного оклада во время ежегодного отпуска необходимо доначислить июльские отпускные, отразив их в отчете за июль. За 8 р. дн. июля также была начислена зарплата - 4181,82 грн.

Прежде всего определяем коэффициент повышения должностного оклада с 1 июля 2018 г.: 11500 грн / 10000 грн = 1,15.

Далее корректируем среднедневную зарплату: 320 грн х 1,15 = 368 грн.

Доначислить отпускные необходимо только за период ежегодного отпуска, приходящийся на июль 2018 г., то есть за 19 к. дн.

Скорректированная сумма июльских отпускных будет: 368 грн х 19 к. дн. = 6992 грн. Поэтому доначисляются июльские отпускные: 6992 грн - 6080 грн = 912 грн.

В таблице 6 Формы № Д4 за июль 2018 г. для отражения данных выплат отводится две строки: в первой показывается сумма июльской зарплаты - 4181,82 грн, во второй - доначисленные июльские отпускные (912 грн). Как заполнить таблицу 6 - см. ниже фрагмент 2.

Ситуация 3

Работник с 02.07.2018 взял ежегодный отпуск на 24 к. дн. В июне ему начислили зарплату - 40000 грн, премию за І полугодие - 18000 грн, а также отпускные за 24 к. дн. июля - 33600 грн...