НДФЛ и военный сбор (ВС) - это налоги, с удержанием которых сталкиваются практически все предприятия и предприниматели независимо от специфики их деятельности. Поэтому неудивительно, что при проведении таких операций возникает ряд вопросов и ошибок.
Итак, рассмотрим наиболее распространенные виды нарушений в части начисления, удержания, уплаты и представления отчетности по НДФЛ и военному сбору, а также проанализируем, какие штрафные санкции грозят за данные нарушения
Для того чтобы четко понимать, за что налогового агента могут оштрафовать, необходимо так же четко разделять возложенные на него обязанности согласно пп. 14.1.180 НКУ (см. рис.).
Рис. Обязанности лиц, которые в соответствии с НКУ наделены статусом налоговых агентов
Поскольку все вышеупомянутые обязанности связаны между собой, может возникать связь и между самими ошибками. Поэтому рассмотрим разные варианты и проанализируем, какие санкции за это грозят.
В первую очередь отметим: когда ошибки исправляются до наступления предельного срока подачи формы № 1ДФ (путем представления отчетной новой формы № 1ДФ) или до наступления предельного срока для уплаты налога, штрафы не применяют и пеню не начисляют.
Ответственность за нарушения, связанные с предоставлением и заполнением формы № 1ДФ
Согласно правилам, предусмотренным п. 119.2 НКУ, за непредставление, представление с нарушением установленных сроков, представление не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками формы № 1ДФ, если такие недостоверные сведения или ошибки привели к уменьшению и/или увеличению налоговых обязательств налогоплательщика и/или изменению налогоплательщика, грозит штраф в размере:
· 510 грн - если нарушение произошло впервые в течение года;
· 1020 грн - если к налогоплательщику в течение года уже был применен штраф за данное нарушение.
|
Попробуйте прямо сейчас. 7-дневный тестовый доступ без ограничений. |
Ошибка в отчете не привела к занижению/завышению налогового обязательства. Речь идет о неправильно указанном идентификационном номере налогоплательщика, ошибке в названии предприятия, налоговом номере, количестве лиц, работающих в штате, и т.д. То есть - о тех неточностях, которые не касаются сумм начисленного дохода и удержанного (уплаченного) налога.
Исправляют такие ошибки, руководствуясь п. 4.3 Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога, утвержденного приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4 (далее - Порядок № 4), путем подачи уточняющей формы № 1ДФ. А вот какие штрафы применяются за эти нарушения, рассмотрим в таблице 1.
Таблица 1
Штрафы за ошибки в форме № 1ДФ, которые не привели к уменьшению/увеличению налогового обязательства по НДФЛ
№ п/п | Вид нарушения | Ответственность, если ошибка исправляется: | Основание | |
самостоятельно налоговым агентом | по результатам налоговой проверки | |||
1 | Ошибка в регистрационном номере учетной карточки налогоплательщика (идентификационный номер) | штраф 510 грн; повторно в течение года - штраф 1020 грн | п. 119.2 НКУ | |
2 | Ошибка в реквизитах предприятия | |||
3 | В форме № 1ДФ вообще не отразили выплату дохода, начисление, удержание НДФЛ | |||
4 | Ошибка в сумме дохода, не подлежащего обложению НДФЛ | штраф не применяют | абз. 1 п. 119.2 НКУ | |
5 | Ошибочно указан неправильный признак дохода (сумма дохода и удержанного налога указана правильно) | абз. 1 п. 119.2 НКУ | ||
6 | Ошибка в количестве работников, которые трудятся в штате или по гражданско-правовым договорам | абз. 1 п. 119.2 НКУ | ||
Ошибка в отчете привела к занижению/завышению налогового обязательства. Исходить стоит из того, что налог был начислен, удержан и уплачен правильно, только в форму № 1ДФпопали ошибочные данные. Это могло произойти, если налоговый агент, например, забыл указать налогооблагаемый доход в форме № 1ДФ или указал неправильную сумму начисленного (выплаченного) дохода, удержанного НДФЛ и ВС. Какие за это грозят штрафы см. в таблице 2.
Таблица 2
Штрафы за ошибки в форме № 1ДФ, которые привели к уменьшению/увеличению налогового обязательства по НДФЛ
№ п/п | Вид нарушения | Ответственность, если ошибка исправляется: | Основание | |
самостоятельно налоговым агентом | по результатам налоговой проверки | |||
1 | Ошибочно не включены сведения о выплаченном и удержанном облагаемом доходе в форму № 1ДФ | штраф 510 грн; повторно в течение года - штраф 1020 грн | п. 119.2 НКУ | |
2 | В форме № 1ДФ отразили неправильные сведения о сумме начисленного (выплаченного дохода) и сумме удержанного НДФЛ и ВС | штраф 510 грн; повторно в течение года - штраф 1020 грн | п. 119.2 НКУ | |
Форму № 1ДФ не предоставили или предоставили несвоевременно. Прежде всего напомним, что налоговые агенты согласно пп. "б" п. 176.2 НКУ обязаны в течение 40 к.дн., следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала, предоставлять в контролирующий орган по месту своего расположения форму № 1ДФ. Данный расчет подается только при начислении доходов налогоплательщику. За непредставление или несвоевременное представление отчета к налоговым агентам применяют штрафы, а какие именно - см. таблицу 3...
| В продолжении материала "Как штрафуют налоговых агентов за нарушения по НДФЛ и ВС" газеты "Интерактивная бухгалтерия" читайте о штрафных санкциях за непредставление, несвоевременное представление формы № 1ДФ, ответственность и санкции за неуплату, несвоевременную уплату и недоплату НДФЛ по ссылке. Для получения доступа к вышеупомянутому и прочим материалам сервиса "Интерактивная бухгалтерия" - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису. |
