Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2024 год» от 09.11.2023 г. № 3460-IX вступил в силу 01 января 2024 года. Следовательно, размер минимальной заработной платы установлен:
- с 01 января 2024 года — 7100 грн;
- с 01 апреля 2024 года — 8000 грн.
Также Законом № 3460-ІХ авторы изменили и прожиточный минимум для трудоспособных лиц, с 01 января 2024 года составляет 3028 грн.
Как новому ФЛП быть уверенным в своих решениях? С LIGA360:Предприниматель. Здесь найдешь справочную информацию, разъяснения госорганов, актуальные документы и законодательство. Больше преимуществ по ссылке.
ЕСВ — минимальная и максимальная сумма
Единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (ЕСВ) — консолидированный страховой взнос, уплачиваемый всеми работниками. Также этот взнос обязателен и для ФЛП, осуществляющих самостоятельную деятельность.
ЕСВ исчисляют исключительно в национальной валюте, согласно ст. 9 разд. ІІІ Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI.
С 01 января 2024 г., по ст. 8 Закона № 2464-VI, для ФЛП — плательщиков единого налога:
- минимальный размер ЕСВ составляет 22% от минимальной зарплаты 7100 грн, то есть 7100х22%=1562 грн в месяц;
- максимальный размер ЕСВ составляет 22% от 15 минимальных зарплат, то есть 7100х15х22%=23430 грн в месяц.
Поскольку по Закону № 3460-IX минималка с 1 апреля несколько выросла и составляет уже 8000 грн, то и размер ЕСВ подскочил.
Итак, с 01 апреля 2024 года размеры ЕСВ для ФЛП — плательщиков единого налога стали следующими:
- минимальный ЕСВ — 1760 грн в месяц (22% от минимальной зарплаты 8000 грн, то есть 8000х22%);
- максимальный ЕСВ — 26400 грн в месяц (22% от 15 минимальных зарплат, то есть 8000 х 15 х 22%).
Поэтому до 1 апреля 2024 года для всех ФЛПов размер ЕСВ составлял 4686 грн за квартал, а уже с 1 апреля — 5280 грн.
Заметим, что лица, осуществляющие независимую профдеятельность, и ФЛП, имеющие основное место работы, освобождены от уплаты ЕСВ за себя, если работодатель уплатил за месяцы отчетного периода хотя бы минимальный страховой взнос за них.
Также это касается лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность и состоящих на учете как ФЛП, причем зарабатывают одним видом деятельности одновременно и как ФЛП, и как лицо, осуществляющее независимую профдеятельность.
Важно, что уплата ЕСВ для ФЛП остается добровольной до конца военного положения. В п. 919 разд. VIII Закона № 2464-VI прописали, что ФЛПы, работающие на упрощенной системе налогообложения, как и ФЛПы-общесистемщики и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, с 1 марта 2022 года и до конца военного положения и еще год после его окончания могут не платить ЕВ за себя. Однако в этом случае им не начислят страховой стаж.
Предприниматели следят за изменениями в LIGA360. Настрой мониторинг НПА, изменений контрагентов и медиа-поля. Закажи LIGA360:Предприниматель прямо сегодня.
Единый налог в разрезе групп
Основным налогом предпринимателей-упрощенцев есть единый налог. Он появился еще в 1999 году. Сейчас его платят в местный бюджет.
Ставки единого налога рассчитывают в соответствии с п. 293.1 НКУ для плательщиков:
- I группы — в процентах к размеру прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом на 1 января налогового года;
- ІІ группы — в процентах к размеру минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января налогового года;
- ІІІ группы — в процентах к доходу;
Что касается плательщиков IV группы, упрощенцев-сельхозпроизводителей, то ставка их налога зависит только от количества земли в пользовании.
Поскольку с 01 января 2024 года вырос прожиточный минимум и размер минзарплаты, то и ставки единого налога для ФЛП I и II групп несколько изменились. Итак, единщикам ежемесячно следует платить в бюджет:
- для I группы ФЛП -— 302,80 грн (10% от прожиточного минимума, то есть 3028х10%=302,8 грн);
- для ІІ группы ФЛП — 1420 грн (20% от минимальной зарплаты, то есть 7100х20%=1420 грн);
- для ІІІ группы ФЛП все стабильно, ведь ставка единого налога привязана к доходу предпринимателя:
- 3% от доходов для плательщиков НДС;
- 5% от доходов для неплательщиков НДС.
Следует уточнить, что размер ставки единого налога для ФЛП I и II групп устанавливают местные советы. Поэтому для определенных видов деятельности они могут быть ниже максимального уровня, прописанного в НКУ.
Не предполагай, а знай точные ответы! LIGA360:Предприниматель предоставит всю информацию из законодательного и новостного поля, справочную информацию и регистрационные данные компаний. Узнай больше преимуществ по ссылке.
ФЛПы на общей системе налогообложения
Не можем обойти вниманием и ФЛП, работающие на общей системе налогообложения. Такие ФЛП, напомним, платят:
- НДФЛ — 18%;
- военный сбор — 1,5%;
- ЕСВ — 22%.
База налогообложения у этих налогов и сборов общая — получен чистый налогооблагаемый доход (ЧНД), то есть доход ФЛП-общесистемщика, который уменьшен на разрешенные расходы. Поэтому:
- НДФЛ = ЧНДх18%;
- военный сбор = ЧНДх1,5%;
- ЕСВ = ЧНДх22%.
Общая система наиболее выгодна для предпринимателей, у которых значительные затраты. Кроме уже упомянутых налогов ФЛП, которые зарабатывают на общей системе налогообложения, могут уплачивать и другие, а именно НДС, налог на доходы нерезидентов, транспортный налог, акцизный налог, плату за землю, налог на недвижимость, экологический налог и т.д.
Высокий уровень поступлений в бюджет очень важен для дальнейшего существования нашего государства. Именно этому способствует своевременная уплата налоговых обязательств.
ПРАВОВОЙ ГЛОСАРИЙ
- НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № № 2755-VI
- Закон № 3460-ІХ — Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2024 год» от 09.11.2023 г. № 3460-IX
- Закон № 2464-VI — Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI
Автор
Майя Мальцева,
ведущий бухгалтер-аналитик "Бухгалтер.UA"
Воспользуйтесь спецпредложением для решения LIGA 360: Бухгалтер (Премиум). Получите максимум аналитических материалов, алгоритмов действий и бухгалтерских сервисов. Закажите сейчас с экономией 50%.
