Закон України «Про Державний бюджет України на 2024 рік» від 09.11.2023 р. № 3460-ІХ набрав чинності 01 січня 2024 року. Відтак розмір мінімальної заробітної плати встановлено:
- з 01 січня 2024 року — 7100 грн;
- з 01 квітня 2024 року — 8000 грн.
Також Законом № 3460-ІХ автори змінили і прожитковий мінімум для працездатних осіб, який із 01 січня 2024 року складає 3028 грн.
Як новому ФОП бути впевненим у своїх рішеннях? З LIGA360:Підприємець. Тут знайдеш довідкову інформацію, роз'яснення держорганів, актуальні документи і законодавство. Більше переваг за посиланням.
ЄСВ — мінімальна та максимальна сума
Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄСВ) — консолідований страховий внесок, який сплачують за усіх працівників. Також цей внесок обов’язковий і для ФОПів, які здійснюють самостійну діяльність.
ЄСВ обчислюють виключно у національній валюті, відповідно до ст. 9 розд. ІІІ Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI.
Із 01 січня 2024 року, за ст. 8 Закону № 2464-VI, для ФОП — платників єдиного податку:
- мінімальний розмір ЄСВ складає 22% від мінімальної зарплати 7100 грн, тобто 7100х22%=1562 грн за місяць;
- максимальний розмір ЄСВ становить 22% від 15 мінімальних зарплат, тобто 7100х15х22%=23430 грн за місяць.
Оскільки за Законом № 3460-ІХ мінімалка з 1 квітня дещо зросла і складає вже 8000 грн, то і розмір ЄСВ підскочив.
Отже, з 01 квітня 2024 року розміри ЄСВ для ФОП — платників єдиного податку стали такими:
- мінімальний ЄСВ — 1760 грн за місяць (22% від мінімальної зарплати 8000 грн, тобто 8000х22%);
- максимальний ЄСВ — 26400 грн за місяць (22% від 15 мінімальних зарплат, тобто 8000 х 15 х 22%).
Тож, до 1 квітня 2024 року для усіх ФОПів розмір ЄСВ становив 4686 грн за квартал, а вже з 1 квітня — 5280 грн.
Зауважимо, що осіб, які провадять незалежну профдіяльність, та ФОПів, які мають основне місце роботи, звільнено від сплати ЄСВ за себе, якщо роботодавець сплатив за місяці звітного періоду хоча б мінімальний страховий внесок за них.
Також це стосується осіб, які провадять незалежну професійну діяльність і знаходяться на обліку як ФОПи, причому заробляють одним видом діяльності одночасно і як ФОП, і як особа, яка провадить незалежну профдіяльність.
Важливо, що сплата ЄСВ для ФОПів лишається добровільною до кінця воєнного стану. У п. 919 розд. VIII Закону № 2464-VI прописали, що ФОПи, які працюють на спрощеній системі оподаткування, як і ФОПи-загальносистемники та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, із 1 березня 2022 року і до кінця воєнного стану та ще рік після його закінчення можуть не сплачувати ЄВ за себе. Проте, в цьому випадку їм не нарахують страховий стаж.
Підприємці стежать за змінами в LIGA360. Налаштуй моніторинг НПА, змін контрагентів та медіа-поля. Замов LIGA360:Підприємець прямо сьогодні.
Єдиний податок у розрізі груп
Основним податком підприємців-спрощенців є єдиний податок. Він з’явився ще у 1999 році. Наразі його сплачують до місцевого бюджету.
Ставки єдиного податку розраховують відповідно до п. 293.1 ПКУ для платників:
- І групи — у відсотках до розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня податкового року;
- ІІ групи — у відсотках до розміру мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня податкового року;
- ІІІ групи — у відсотках до доходу;
Що ж до платників ІV групи, спрощенців-сільгоспвиробників, то ставка їх податку залежить лише від кількості землі в користуванні.
Оскільки з 01 січня 2024 року зріс прожитковий мінімум та розмір мінзарплати, то і ставки єдиного податку для ФОПів І та ІІ груп дещо змінились. Тож, єдинникам щомісяця слід сплачувати до бюджету:
- для І групи ФОП — 302,80 грн (10 % від прожиткового мінімуму, тобто 3028х10%=302,8 грн));
- для ІІ групи ФОП — 1420 грн (20 % від мінімальної зарплати, тобто 7100х20%=1420 грн);
- для ІІІ групи ФОП все стабільно, адже ставка єдиного податку прив’язана до доходу підприємця:
- 3 % від доходів для платників ПДВ;
- 5 % від доходів для неплатників ПДВ.
Варто уточнити, що розмір ставки єдиного податку для ФОПів І та ІІ груп встановлюють місцеві ради. Тому для певних видів діяльності, вони можуть бути нижчими, ніж максимальний рівень, прописаний в ПКУ.
Не гадай, а знай точні відповіді! LIGA360:Підприємець надасть всю інформацію із законодавчого та новинного поля, довідкову інформацію та реєстраційні дані компаній. Дізнайся більше переваг за посиланням.
ФОПи на загальній системі оподаткування
Не можемо оминути увагою і ФОПів, які працюють на загальній системі оподаткування. Такі ФОПи, нагадаємо, сплачують:
- ПДФО – 18%;
- військовий збір – 1,5%;
- ЄСВ – 22%.
База оподаткування у цих податків і зборів спільна — отриманий чистий оподатковуваний дохід (ЧОД), тобто дохід ФОПа-загальносистемника, який зменшено на дозволені витрати. Тому:
- ПДФО=ЧОДх18%;
- військовий збір=ЧОДх1,5%;
- ЄСВ=ЧОДх22%.
Загальна система є найвигіднішою для підприємців, у яких значні витрати. Крім вже згаданих податків ФОПи, які заробляють на загальній системі оподаткування, можуть сплачувати й інші, а саме: ПДВ, податок на доходи нерезидентів, транспортний податок, акцизний податок, плату за землю, податок на нерухомість, екологічний податок тощо.
Високий рівень надходжень до бюджету надважливий для подальшого існування нашої держави. Саме цьому сприяє своєчасна сплата податкових зобов’язань.
ПРАВОВИЙ ГЛОСАРІЙ
- ПКУ — Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI
- Закон № 3460-ІХ — Закон України «Про Державний бюджет України на 2024 рік» від 09.11.2023 р. № 3460-IX
- Закон № 2464-VI — Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI
Автор
Майя Мальцева,
провідний бухгалтер-аналітик "Бухгалтер.UA"
Скористайтесь спецпропозицією для рішення LIGA 360: Бухгалтер (Преміум). Отримайте максимум аналітичних матеріалів, алгоритмів дій для роботи та бухгалтерських сервісів. Замовте зараз з економією 50%.
