Налоговые проверки: виды и сроки осуществления

Вид проверки

Суть и предмет проверки

Особенности проведения

Камеральная

Камеральной считается проверка, которая проводится в помещении контролирующего органа исключительно на основании данных, указанных в налоговых декларациях (расчетах) налогоплательщика, и данных СЭА НДС (данных центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в котором открываются счета плательщиков в СЭА НДС, данных ЕРНН и данных таможенных деклараций), а также данных ЕРАН и данных системы электронного администрирования реализации горючего (пп. 75.1.1 НКУ).

Предметом камеральной проверки также может быть своевременность представления налоговых деклараций (расчетов) и/или своевременность регистрации налоговых накладных и/либо расчетов корректировки к налоговым накладным в ЕРНН, акцизных накладных и/или расчетов корректировки к акцизным накладным в ЕРАН, исправление ошибок в налоговых накладных и/или своевременность уплаты согласованной суммы налогового (денежного) обязательства исключительно на основании данных, которые хранятся (обрабатываются) в соответствующих информационных базах

Камеральная проверка проводится должностными лицами контролирующего органа без какого-либо специального решения руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) данного органа или направления на ее проведение (п. 76.1 НКУ)

Документальная плановая

(выездная/невыездная)

Документальной проверкой считается проверка, предметом которой являются своевременность, достоверность, полнота начисления и уплаты всех предусмотренных НКУ налогов и сборов, а также соблюдение валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, соблюдение работодателем трудового законодательства (пп. 75.1.2 НКУ).

При этом документальная плановая проверка проводится в соответствии с планом-графиком проверок.

С планом-графиком документальных проверок на 2018 год можно ознакомиться на официальном веб-сайте ГФСУ.

По состоянию на 13.04.2018 план-график документальных проверок насчитывает около 5860 юрлиц и приблизительно 2000 самозанятых лиц.

Заметим: предметом плановой документальной проверки не может быть вопрос соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки", кроме случаев проверки соблюдения налогоплательщиком требований пп. 140.5.4 и пп. 140.5.6 НКУ

Право на проведение документальной плановой проверки налогоплательщика предоставляется только в случае, если ему не позднее чем за 10 к.дн.до дня проведения указанной проверки вручена под расписку или направлена заказным письмом с уведомлением о вручении копия приказа о проведении документальной плановой проверки и письменное уведомление с указанием даты начала проведения данной проверки (п. 77.4 НКУ)

Документальная внеплановая

(выездная/невыездная)

Документальная внеплановая проверка не предусматривается в плане работы контролирующего органа и проводится при наличии хотя бы одного из оснований, определенных п. 78.1 НКУ

Проверка осуществляется без предварительного уведомления налогоплательщика

Документальной выездной проверкой считается проверка, которая проводится по местонахождению налогоплательщика или месту расположения объекта права собственности, относительно которого проводится данная проверка.

Документальной невыездной проверкой считается проверка, которая проводится в помещении контролирующего органа

(пп. 75.1.2 НКУ)