Кто представляет Отчет о контролируемых операциях
Отчет о контролируемых операциях обязаны представлять плательщики налога на прибыль, в отчетном году осуществлявшие контролируемые операции (пп. 39.4.2 НКУ). Ввиду этого Отчет о контролируемых операциях за 2017 год представляют только те налогоплательщики, которые в 2017 году осуществляли контролируемые операции.
На заметку
Контролируемые операции - это все виды операций, договоров или договоренностей, документально подтвержденных или неподтвержденных, которые могут влиять на объект обложения налогом на прибыль (пп. 39.2.1.4 НКУ). Вместе с тем чтобы хозяйственная операция считалась контролируемой, она должна соответствовать критериям, указанным в пп. 39.2.1.1 НКУ (относительно контрагентов) и пп. 39.2.1.1 НКУ (стоимостным критериям). Подробнее об этом см. в материале «Контролируемые операции: критерии признания» газеты № 183/2018.
Форма и срок представления
В соответствии с пп. 39.4.2 НКУ, Отчет о контролируемых операциях представляют в ГФС до 1 октября года, следующего за отчетным. Это же прописано и в п. 1 р. І Порядка составления Отчета о контролируемых операциях, утвержденного приказом Минфина Украины от 18.01.2016 г. № 8 (далее - Порядок № 8).
При этом если последний день срока представления Отчета о контролируемых операциях приходится на выходной или праздничный день, последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем (п. 3 р. І Порядка № 8). Учитывая то что в 2018 году 30 сентября приходится на выходной день (воскресенье), предельный сроком представления Отчета о контролируемых операциях за 2017 год - 01.10.2017 (см. письмо ГФСУ от 10.07.2017 г. № 17973/7/99-99-15-02-01-17).
Отчет о контролируемых операциях должен представляться средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законодательства относительно электронного документооборота и электронной цифровой подписи (пп. 39.4.2 НКУ).
Форма Отчета о контролируемых операциях (которую нужно представлять и по результатам 2017 года) утверждена приказом Минфина Украины от 18.01.2016 г. № 8 и состоит из:
· заглавной и основной частей;
· приложения и информации к приложению, являющихся неотъемлемой частью отчета.
Далее в деталях ознакомим вас с порядком заполнения Отчета о контролируемых операциях.
Порядок заполнения
Прежде всего обособим общие требования к заполнению Отчета о контролируемых операциях:
· налогоплательщик заполняет и представляет единый Отчет о контролируемых операциях относительно всех контролируемых операций, осуществленных в отчетном году. По каждому конкретному контрагенту заполняется и подается отдельное приложение к отчету, но не отдельный Отчет о контролируемых операциях;
· группировка операций - п. 6 р. І Порядка № 8 предусмотрена возможность группировки контролируемых операций, а р. V определен порядок осуществления такой группировки. В результате группировки информация о контролируемых операциях, имеющих одинаковые условия поставок и другие показатели, которые отражаются в графах 2-6, 9-11, 21, 22 Отчета о контролируемых операциях, отражается обобщенно, иными словами - одной строкой;
· числовые показатели в Отчете о контролируемых операциях заполняются в следующем формате:
· денежные показатели указываются в гривнях без копеек с соответствующим округлением по общеустановленным правилам, кроме графы 16 приложения;
· графа 16 приложения заполняется в валюте контракта/договора;
· количественные показатели веса товара указываются на основе веса «нетто» в килограммах. При невозможности выражения количества в килограммах допускается выражение в дополнительных единицах измерения (штуки, литры, кубические метры и т.д.) с обязательным указанием единицы измерения в соответствующей графе Отчета о контролируемых операциях. Если предметом контролируемой операции является выполнение работ, услуг, указывается количество таких операций в соответствии с первичными документами;
· показатели дат заполняются в цифровом формате: чч.мм.гггг (где чч. - число, мм. - месяц, гггг - год).
Таблица 1
Порядок заполнения Отчета о контролируемых операциях
Названия граф публикуются на языке оригинала
№ графы | Название графы | Указываемые сведения |
Заглавная часть | ||
1 | Звітний період | В этой графе указывается отчетный (налоговый) год, за который представляется Отчет о контролируемых операциях, а также согласно типу отчета - «звітний», «звітний новий», «уточнюючий»- в соответствующем разделе графы 1 проставляется знак «Х» (п. 1 р. ІІ Порядка № 8) |
2 | Платник | Указывается полное наименование налогоплательщика согласно регистрационным документам (п. 2 р. ІІ Порядка № 8) |
3 | Код за ЄДРПОУ | Указывается код налогоплательщика согласно Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины (ЕГРПОУ) и основной код экономической деятельности по Классификации видов экономической деятельности ДК 009:2010, утвержденной приказом Государственного комитета Украины по вопросам технического регулирования и потребительской политики от 11.10.2010 г. № 457. Налогоплательщик, не имеющий кода ЕГРПОУ, указывает регистрационный (учетный) номер налогоплательщика, который присваивается контролирующим органом (п. 3 р. ІІ Порядка № 8) |
...
| Продолжение материала "Отчет о контролируемых операциях - 2017: форма, сроки и порядок заполнения" газеты "Интерактивная бухгалтерия" читайте по ссылке. Для получения доступа к вышеупомянутому и прочим материалам сервиса "Интерактивная бухгалтерия" - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису. |
