Налоговый учет
Налог на прибыль
В НКУ не предусматривается каких-либо корректировок финансового результата по операциям возврата участникам имущества в случае их выхода из ООО. На это обращают внимание и контролеры (см. письма ГФС от 22.12.2015 г. № 11975/К/99-99-19-0-02-14, от 28.01.2016 г. № 1665/6/99-99-19-03-02-15, от 10.02.2016 г. № 2746/6/99-99-19-02-02-15, ИНК ГФС от 29.06.2017 г. № 905/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, от 09.10.2017 г. № 2182/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, от 12.10.2017 г. № 2222/6/99-99-15-02-02-15/ІПК). Поэтому все плательщики налога на прибыль отражают операции получения имущества в результате выхода из ООО исключительно на основании данных бухгалтерского учета.
Дальнейший порядок отражения в учете полученного имущества зависит от его вида. Так, операции с денежными средствами и запасами все плательщики показывают в общем порядке по данным бухучета.
В то же время полученные необоротные активы, в частности основные средства и нематериальные активы, учитываются для целей налогообложения в зависимости от того, корректируют плательщики финансовый результат на разницы, указанные в НКУ, или нет.
Малодоходные плательщики налога на прибыль (с годовым доходом за предыдущий год менее 20 млн грн), не корректирующие финансовый результат до налогообложения на разницы согласно НКУ, показывают операции получения и дальнейшего учета необоротных активов в "прибыльном" учете на основании данных бухгалтерского учета (пп. 134.1.1 НКУ).
Высокодоходные плательщики (у которых сумма дохода за предыдущий год превышает 20 млн грн), корректирующие финансовый результат до налогообложения на сумму разниц в соответствии с НКУ, отражают полученные необоротные активы в "прибыльном" учете по правилам, предусмотренным ст. 138 НКУ.
НДС
В статье "Выход участника из ООО: налоговый учет у эмитента" говорилось о том, что порядок отражения в учете по НДС операции возврата участнику его вклада при выходе из ООО зависит от того, какое именно имущество передается ему в составе компенсации его доли...
| Продолжение материала "Выход участника из ООО: налоговый и бухгалтерский учет у инвестора" читайте по ссылке. Также на данную тему читайте статью "Выход участника из ООО: налоговый и бухгалтерский учет у инвестора". Для получения доступа к прочей аналитике информационно-правовой системы ЛІГА:ЗАКОН - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ доступом к сервису и оцените весь объем и преимущества предоставляемых услуг. |
