Главным налоговым документом для неприбыльных организаций является Отчет об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации. По мнению налоговиков, неприбыльщики должны составлять его на основании данных бухгалтерского учета, рассмотренного в статье "Неприбыльные организации: особенности бухгалтерского учета".
Порядок заполнения Отчета
Неприбыльные организации составляют Отчет об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации по форме, утвержденной приказом Минфина от 17.06.2016 г. № 553 (далее - Отчет).
Налоговики отмечают, что Отчет должен включать в себя показатели деятельности всех подразделений без создания юридического лица неприбыльной организации, входящих в ее состав (см. ИНК Главного управления ГФС в Одесской области от 19.01.2018 г. № 229/ІПК/15-32-12-01-04).
Неприбыльные организации подают Отчет в случае наличия любых показателей, подлежащих декларированию (в том числе показателей, имеющих нулевое значение или декларируемых в составе финансовой отчетности, подаваемой вместе с Отчетом). Об этом было сказано, в частности, в ИНК Главного управления ГФС в г. Киеве от 13.03.2018 г. № 985/ІПК/26-15-12-03-11. К Отчету прилагается годовая финансовая отчетность.
Нормативного порядка заполнения Отчета нет, однако на данных моментах неоднократно останавливались налоговики. В частности, в разъяснении из раздела 102.04 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ контролеры подчеркнули, что ч. І Отчета заполняется всеми неприбыльными организациями независимо от того, придерживались они определенных в п. 133.4 НКУ требований, или нет.
В строках 1.1 - 1.11 ч. І Отчета отражаются доходы, полученные неприбыльными организациями, а в строках 2.1 - 2.6 Отчета - суммы расходов. При этом формирование доходов и расходов, показываемых в Отчете, осуществляется по правилам бухгалтерского учета (!), то есть в момент их возникновения независимо от даты поступления или уплаты средств. На это налоговики обратили внимание, в частности, в письме ГФСУ от 19.07.2017 г. № 19001/7/99-99-15-02-01-17, ИНК ГФСУ от 05.12.2017 г. № 2844/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, от 20.02.2018 г. № 691/6/99-99-15-02-02-15/ІПК...
| Продолжение материала "Неприбыльные организации: взаимосвязь налоговой и финансовой отчетности" издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН читайте по ссылке. Для получения доступа к прочей аналитике информационно-правовой системы ЛІГА:ЗАКОН - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ доступом к сервису и оцените весь объем и преимущества предоставляемых услуг. |
