Юрлицо-единщик открыл депозит: учетные нюансы

Базис знаний

Определение понятий

Прежде всего, доходы для юрлица-единщика приведены в пп. 2 п. 292.1 НКУ - это любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной), материальной или нематериальной форме.

Депозитом (вкладом) считаются средства, предоставляемые физическими или юридическими лицами в управление резиденту, определенному финансовой организацией согласно законодательству Украины, или нерезиденту на срок или по требованию и под процент на условиях выдачи по первому требованию или возврата по истечении установленного договором срока (пп. 14.1.44 НКУ).

Проценты - это доход, выплачиваемый (начисляемый) заемщиком в пользу кредитора в качестве платы за использование привлеченных на определенный или неопределенный срок средств или имущества. Платеж за использование средств, привлеченных в депозит, также считается процентами (пп. "б" пп. 14.1.206 НКУ).

Договор банковского счета подтверждает привлечение банком вкладов (депозитов) юридических и физических лиц (п. 1.4 гл. 1 Положения № 516).

Банк за пользование денежными средствами, учитываемыми на счете клиента, уплачивает клиенту проценты, сумма которых зачисляется на счет, если иное не установлено договором банковского счета или законом (п. 2.5 гл. 2 Положения № 516).

Поэтому проценты, полученные от банка за пользование средствами на счете (как депозитном, так и текущем), включаются в доход юридического лица - плательщика единого налога третьей группы*.

* Разъяснение из раздела 108.01.02 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ.

Дата признания дохода

Дата получения дохода для юрлица на едином налоге при получении процентов определяется в общем порядке в соответствии с п. 292.6 НКУ: это дата поступления средств в денежной форме (наличностью или в безналичной форме).

Поэтому в отчетном периоде получения процентов на счет (депозитный или текущий) возникнет доход в сумме полученных процентов.

Ставка единого налога

Налоговое законодательство не предусматривает отдельных ставок для юрлиц-единщиков в случае получения дохода в виде процентов по банковскому вкладу. В соответствии с п. 293.3 НКУ она будет...