Блокировка налоговых накладных: как подать документы на разблокировку

Процедуру представления документов для разблокировки налоговых накладных (далее - НН) и расчетов корректировки к налоговым накладным (далее - РК), которые были поданы на регистрацию в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН), регулирует Порядок № 117.

Согласно п. 12 Порядка № 117 в случае приостановления регистрации НН/РК в ЕРНН контролирующий орган в течение операционного дня направляет (в электронной форме в текстовом формате) в автоматическом режиме плательщику НДС квитанцию о приостановлении регистрации НН/РК. Операционный день длится в рабочие дни с 8 до 20 часов (п. 3 Порядка № 1246). Такая квитанция является подтверждением приостановления регистрации НН/РК в ЕРНН. Причем направляется она одновременно как поставщику, так и покупателю (п. 201.10 НКУ, п. 17 Порядка № 1246).

В квитанции о приостановлении регистрации НН/РК указываются (п. 13 Порядка № 117):

1) номер и дата составления НН/РК;

2) порядковый номер, номенклатура товаров/услуг продавца, код товара согласно УКТ ВЭД / услуги в соответствии с Государственным классификатором продукции и услуг, указанные в НН/РК, регистрация которых приостановлена;

3) критерий(и) рисковости налогоплательщика и/или критерий(и) рисковости осуществления операций, на основании которого(ых) приостановлена регистрация НН/РК в ЕРНН, с рассчитанным показателем по каждому критерию, которому соответствует плательщик НДС;

4) предложение относительно представления плательщиком НДС пояснений и копий документов, необходимых для принятия контролирующим органом решения о регистрации НН/РК в ЕРНН.

Итак, плательщику НДС налоговики сами предложат подать документы для разблокировки НН/РК.

Какие документы подают на разблокировку

Перечень документов, необходимых для принятия решения о регистрации НН/РК в ЕРНН, содержится в п. 14 Порядка № 117 и включает:

- договоры, в частности внешнеэкономические контракты, с приложениями к ним;

- договоры, доверенности, акты руководящего органа плательщика НДС, которыми оформлены полномочия лиц, получающих продукцию в интересах плательщика НДС для осуществления операции;

- первичные документы по поставке/приобретению товаров/услуг, хранению и транспортировке, погрузке, разгрузке продукции, складские документы (инвентаризационные описи), в том числе счета-фактуры/инвойсы, акты приема-передачи товаров (работ, услуг) с учетом наличия определенных типовых форм и отраслевой специфики, накладные;

- расчетные документы и/или банковские выписки из лицевых счетов;

- документы относительно подтверждения соответствия продукции (декларации о соответствии, паспорта качества, сертификаты соответствия), наличие которых предусмотрено договором и/или законодательством.

При этом плательщику НДС не нужно заверять копии таких документов, что подтвердили и налоговики в разъяснении из категории 101.17 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.sfs.gov.ua).

Пояснения и копии документов подаются в виде Уведомления о представлении пояснений и копий документов по налоговым накладным / расчетам корректировки, регистрация которых приостановлена, по форме, идентификатор которой размещен на официальном веб-портал ГФС по адресу: Главная > Электронная отчетность > Налогоплательщикам об электронной отчетности > Информационно-аналитическое обеспечение > Реестр форм электронных документов, включающей приложение в формате PDF (размер каждого приложения не должен превышать 2 МБ).

По нормам п. 15 Порядка № 117 письменные пояснения и копии вышеупомянутых документов плательщик НДС вправе подать в контролирующий орган в течение 365 календарных дней, следующих за датой возникновения налогового обязательства, отраженного в НН/РК. Причем согласно указанной норме плательщик НДС имеет право представить письменные пояснения и копии документов к нескольким НН/РК, если они составлены на одного получателя - плательщика НДС по одному и тому же договору или если в таких НН/РК отражены однотипные операции (с одинаковыми кодами товаров согласно УКТ ВЭД или кодами услуг в соответствии с Государственным классификатором продукции и услуг).

Письменные пояснения и копии документов представляются поставщиком даже в случае приостановления регистрации в ЕРНН РК на уменьшение налоговых обязательств (разъяснение из категории 101.17 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.sfs.gov.ua)).

Нюанс: при изменении местонахождения (места жительства), связанного с изменением административного района, в поле "Контролюючий орган, до якого подається документ" Уведомления о представлении пояснений и копий документов по налоговым накладным / расчетам корректировки, регистрация которых приостановлена, необходимо указывать код и наименование контролирующего органа по новому месту учета (разъяснение из категории 101.17 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.sfs.gov.ua)).

Налоговики также отмечают, что действующим законодательством не предусмотрено исправление ошибок в Уведомления о представлении пояснений и копий документов по налоговым накладным / расчетам корректировки, регистрация которых приостановлена. При получении плательщиком квитанции о непринятии документа он имеет право направить Уведомление с правильными данными (разъяснение из категории 101.17 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.sfs.gov.ua)).

В случае излишнего (ошибочного) составления НН/РК налогоплательщик может представить только письменные пояснения касательно излишнего (ошибочного) составления НН/РК. При этом он может не подавать документы, необходимые для принятия решения о регистрации в ЕРНН излишне (ошибочно) составленных НН/РК (разъяснение из категории 101.17 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.sfs.gov.ua)).

Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.