Сейчас действуют изменения в Законы Украины, которые должны поддержать налогоплательщиков на период мероприятий, направленных на предупреждение возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID-19). Речь идет о:
- Законе Украины от 17.03.2020 г. № 533-IX (далее - Закон № 533), который действует с 18.03.2020 г.;
- Законе Украины от 30.03.2020 г. № 540-IX , который действует с 02.04.2020 г.;
- Законе Украины от 13.05.2020 г. № 591-IX, который действует с 29.05.2020 г.
Среди их положений - изменения в Заключительные и переходные положения Закона о ЕСВ. Проанализируем их.
Как будет действовать освобождение от уплаты ЕСВ для самозанятых лиц
Временно, за периоды с 1 по 31 марта, с 1 по 30 апреля, с 1 по 31 мая 2020 года освобождают от начисления, исчисления и уплаты ЕСВ за себя:
- физические лица - предприниматели, в т. ч. упрощенцы;
- лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность;
- члены фермерского хозяйства, если они не относятся к лицам, которые подлежат страхованию на других основаниях.
Учитывайте, что к таким периодам и для таких лиц не применяют требование об уплате минимального страхового взноса, если таким плательщиком не получен доход (прибыль) в отчетном квартале или отдельном месяце отчетного квартала. То есть, приостановили на указанный период действие абз. 2 п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона о ЕСВ.
Закон № 533 не предусматривает, чтобы самозанятые лица отмечали где-то в отчетности по ЕСВ или подавали заявления, чтобы воспользоваться правом на временное освобождение от начисления и уплаты ЕСВ.
Конечно, таким лицам оставили право по собственному решению начислить, вычислить и оплатить ЕСВ за периоды с 1 по 31 марта, с 1 по 30 апреля, с 1 по 3 мая 2020 года в общем порядке. Но тогда информацию об уплаченных суммах ЕСВ отмечают в отчетности по ЕСВ за отчетный период.
Поэтому те, кто воспользуются освобождение от начисления и уплаты ЕСВ за март-апрель-май 2020 года, в форме №Д5 не показывают сумму дохода и сумму ЕСВ. Иначе при декларировании дохода и сумм ЕСВ в отчетности придется заплатить ЕСВ.
Если же воспользовались освобождением от начисления и уплаты ЕСВ, тогда по итогам I квартала 2020 года можете оплатить ЕСВ только за январь-февраль 2020 года, который составит при условии уплаты минимального взноса: 1039,06 грн х 2 месяца = 2078,12 грн., а за ІІ квартал только за июнь 2020 года - 1039,06 грн.
Напомним, что самозанятые лица уплачивают ЕСВ до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который платят ЕСВ (пп. 2 п. 4, пп. 2 п. 5, пп. 2 п. 6 и п. 11 разд. IV Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Минфина от 20.04.2015 г. № 449).
Зачтут ли в страховой стаж месяца, за которые освободили от уплаты ЕСВ
Самозанятым лицам, которых освободили от начисления и уплаты ЕСВ за март и апрель 2020 года, такие периоды включать в страховой стаж для назначения пенсии и будут считать, что страховые суммы было уплачены в размере минимального страхового взноса, определенного законодательством для каждого из таких периодов. Соответствующую норму внесли в Заключительные положения Закона Украины "Об общеобязательном государственном пенсионном страховании" от 09.07.2003 г. № 1058-IV.
Однако аналогичного нельзя сказать о страховом стаже для назначения пособия по временной нетрудоспособности (больничных и декретных). Ведь изменений в Закон Украины "Об общеобязательном государственном социальном страховании" от 23.09.1999 г. № 1105-XIV не внесли.
Алгоритм предоставления и оплаты больничных описан в статье современного медиа для бухгалтеров "Интербух" - воспользуйтесь тестовым 3-дневным доступом. Здесь вы найдете аналитические статьи, тематические вебинары и спецвыпуски, а если достаточно сложный вопрос - воспользуйтесь возможностью получить профессиональную консультацию по электронной почте.
Какие штрафные санкции и проверки отменили, начиная с марта и по последний календарный день месяца, в котором завершится карантин в 2020 году
Временно штрафные санкции (определенные ч. 11 ст. 25 Закона о ЕСВ) не применяются за такие нарушения, совершенные в периоды с 1 марта 2020 по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершится карантин:
- несвоевременная уплата (несвоевременное перечисление) ЕСВ;
- неполная уплата или несвоевременная уплата суммы ЕСВ одновременно с выдачей сумм выплат, на которые начисляются ЕСВ (авансовых платежей)
- несвоевременное представление отчетности по ЕСВ в налоговые органы. При этом применяют штраф как за повторное нарушение, связанное с несвоевременное представление отчетности по ЕСВ, которое имело место в указанный период.
Также в течение периодов с 1 марта 2020 по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершится карантин, плательщикам ЕСВ не начисляют пеню, а уже начисленную пеню за эти периоды спишут.
На период с 18 марта 2020 по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершится карантин, будет действовать мораторий на документальные проверки правильности начисления, исчисления и уплаты ЕСВ.
Перечисленные послабления относительно штрафов, пени и проверок действуют для всех плательщиков ЕСВ, как работодателей, так и самозанятых лиц.
Однако учитывайте, что не отменена обязанность уплаты ЕСВ при предоставлении в банки платежных поручений и других расчетных документов на выдачу (перечисление) средств для выплаты зарплаты, предусмотренная ч. 2 ст. 24 Закона о ЕСВ.
Освободили ли работодателей от начисления ЕСВ на зарплату работников
К сожалению, такая норма отсутствует в Законе № 533. Более того, если в связи с простоем или отпуском без сохранения зарплаты в период с 12 по 31 марта сумма начисленной заплати в целом за март 2020 года составит менее минимальной зарплаты, то придется доначислить ЕСВ до суммы минимального страхового взноса как того требует ч. 5 ст. 8 Закона о ЕСВ (не касается места работы по совместительству).
Об определении минимальной базы начислений ЕСВ говорилось в статье современного медиа для бухгалтеров "Интербух" - воспользуйтесь тестовым 3-дневным доступом. Здесь вы найдете аналитические статьи, тематические вебинары и спецвыпуски, а если достаточно сложный вопрос - воспользуйтесь возможностью получить профессиональную консультацию по электронной почте.
Николай Кирильчук, ведущий бухгалтер-эксперт портала "Бухгалтер.UA"
