Закон Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических неувязок в налоговом законодательстве" № 466-IX, принятый ВРУ 16 января и подписанный Президентом 21 мая, был опубликован в парламентской газете "Голос Украины" 22 мая . Это значит, что основной массив новаций и изменений, которые претерпевает НКУ, вступают в силу уже 23 мая, в субботу.
Сложно не отметить, что "молниеносное" вступление в силу большого массива изменений может больно ударить по бизнесу, ведь ему придется оперативно перестраиваться и учитывать новации. Так, существенные изменения претерпевает ст. 39 НКУ, которая регулирует налогообложение контролируемых операций. В частности, обновятся требования к отчету о таких операциях, проведению проверки соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки". Изменения произошли и в ст. 42 НКУ в части представления налоговой отчетности в электронной форме, работе плательщика через Электронный кабинет. Обратите внимание, что расчеты (в т.ч. расчет части чистой прибыли (дохода), дивидендов на государственную долю), которые подают в органы ГНС, приравняли к налоговой декларации. В новой редакции изложен и п. 46.2 НКУ, определяющий правила представления плательщиками налога на прибыль годовой и квартальной финансовой отчетности.
Кстати, современный профессиональный сервис Liga:Report позволяет легко и оперативно подать налоговую, финансовую и статистическую отчетность онлайн.
Откорректированы и требования к административному обжалованию решений контролирующих органов, правила оформления результатов документальных проверок, условия продажи имущества, находящегося в налоговом залоге, и тому подобное. В частности, в НКУ появилась норма о том, что акт проверки не может рассматриваться как заявление (сообщение) о совершении уголовного преступления по уклонению от уплаты налогов. Добавятся нормы о применении налоговых выгод в виде снижения ставки налога или освобождения от налогообложения, предусмотренных международным договором. Введут порядок проведения процедуры взаимного согласования.
Штраф за нарушение установленного порядка постановки на учет (регистрации) в контролирующих органах возрастет вдвое: для самозанятых лиц до 340 грн, а для юридических лиц - до 1020 грн за первое нарушение. За повторное в течение года нарушение штраф будет вдвое больше. Штраф за ведение нерезидентом деятельности через невзятое на учет представительство обойдется аж в 100 тысяч грн. Вдвое вырастут и штрафы за нарушения по отчетности о доходах физических лиц - 1020 грн за первое нарушение и 2040 грн за повторное в течение года. За ошибку в идентификационном коде физлица или его неуказание штраф будет 340 грн (ранее - 170 грн).
Новым будет штраф за нарушение порядка представления информации контролирующим органам о сделках по аренде объектов недвижимости. За каждое такое нарушение нотариусам и риелторам придется выложить из кармана по 680 грн, а за повторное в течение года нарушение - уже по 1360 грн.
В целом нормы НКУ относительно штрафов существенно обновятся. Например, непредставление отчета о контролируемых операции будет "стоить" 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица. В 2020 году это будет составлять 630,6 тыс. грн. Подробнее о новых размерах налоговых штрафов мы расскажем вскоре в нашей аналитике.
Проверить, попала ли ваша компания в план проверок контролирующих органов, можно с помощью сервиса CONTR AGENT.
Что касается налога на прибыль, то, скажем, право на определение объекта налогообложения без корректировки финансового результата до налогообложения на все разницы (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет) получили налогоплательщики, у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный (налоговый) период не превышает 40 млн грн (ранее - 20 млн грн).
Также в число объектов налогообложения включили доход, полученный от азартных игр с использованием игровых автоматов. Изменили ставки налога, которые применяются к доходам нерезидентов и приравненных к ним лиц с источником их происхождения из Украины. Откорректировали и правила разниц, возникающих при начислении амортизации необоротных активов, относительно резерва сомнительных долгов и тому подобное.
Если говорить о НДФЛ, то Закон № 466, например, уточнил перечень доходов, которые не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода. Корректировок потерпели и правила налоговой скидки, налогообложения инвестиционной прибыли, дивидендов, иностранных доходов.
Относительно НДС был изменен порядок регистрации плательщиков, аннулирования регистрации плательщика, определения базы налогообложения в случае поставки товаров/услуг и тому подобное.
Возьмите под контроль все риски, с которыми сталкивается ваша компания. Попробуйте LIGA360 - экосистему облачных продуктов ЛІГА:ЗАКОН для эффективной работы бизнеса в условиях кризиса. Попробовать.
Обратите внимание, что в очередной раз переписали правила начисления и уплаты налога на недвижимость и платы за землю. Подробнее расскажем в нашей аналитике в скором времени.
Интересно, что Закон № 466 вводит "новые" лимиты доходов для первой-третьей групп единщиков. Новые в кавычках, потому что, пока законопроект № 1210 четыре месяца ждал подпись Президента, такие же лимиты уже были введены Законом № 540.
Впрочем, со временем введения в действие положений малой налоговой реформы есть и исключения - отдельные нормы заработают позже. К примеру, с 1 июля 2020 года через Электронный кабинет можно будет подавать запрос на получение индивидуальной налоговой консультации, получать от налоговиков копии приказов о проверке, актов проверки и тому подобное. Тогда же изменятся нормы об особенностях налогообложения нерезидентов налогом на прибыль.
Заметная плеяда новаций в НКУ заработает с 1 января 2021 года. Да, этот Кодекс пополнится тремя новыми статьями:
- ст. 39-2, которая вводит понятие "контролируемых иностранных компаний" и регулирует налогообложение соответствующих доходов;
- ст. 112-1 относительно обстоятельств, смягчающих ответственность лица;
- ст. 125-1 о нарушении правил начисления, удержания и уплаты (перечисления) налогов у источника выплаты.
Более 70 млн судебных решений можно найти в системе VERDICTUM. Хотите получить тестовый доступ к системе VERDICTUM - жмите сюда.
Также с 1 января 2021 года заработают, в частности, обновленные нормы НКУ относительно правила принятия и направления плательщикам налоговых уведомлений-решений. С этой же даты будут урегулированы фискальные аспекты обращения электронных сигарет и жидкостей к ним. Пересмотрят порядок рассмотрения возражений налогоплательщика к акту проверки.
Со следующего года заметные изменения ждут правила о сроках давности и их применение, в частности - обновится перечень случаев, при которых отсчет сроков давности приостанавливается. В НКУ появится положение о том, что необходимым условием для привлечения к финансовой ответственности за отдельные налоговые правонарушения является установление контролирующими органами вины лица. Введут правила о возмещении вреда, причиненного противоправными решениями, действиями или бездействием контролирующих органов.
Многих изменений претерпеют правила об ответственности налогоплательщиков. Так, обновят нормы о штрафных санкциях в случае определения контролирующим органом суммы налогового обязательства, за нарушение правил уплаты (перечисления) денежного обязательства и тому подобное. Откорректируют заметно и ст 129-131 НКУ, регулирующие пеню.
Кстати, с 1 января следующего года предоставленная плательщику индивидуальная налоговая консультация больше не будет защищать его от привлечения к ответственности - Закон № 466 указанной датой исключает из НКУ абзацы 1-2 п. 53.1.
Для получения доступа к профессиональной аналитики издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН, другим документам и инструментам информационно-правовой системы ЛІГА:ЗАКОН поспешите воспользоваться тестовым доступом и оцените удобство и скорость поиска необходимых вам материалов.
Годовой налоговый (отчетный) период по налогу на прибыль установят для плательщиков, у которых годовой доход от любой деятельности за последний годовой период не превышает 40 млн грн (ранее - 20 млн грн), а также для некоторых категорий ФЛП, самозанятых лиц и юрлиц-упрощенцев. Подробнее расскажем вскоре в нашей аналитике.
Относительно акцизного налога, то с 01.01.2021 г. изменятся его ставки за отдельные виды товаров. Уточнят и показатели рентной платы.
Из новых норм в Переходных положениях НКУ отметим особые правила относительно размера штрафов за отдельные нарушения со стороны плательщиков НДС, начисленных таким плательщикам за 2017-19 гг., уточнения по расчету амортизации основных средств до конца 2030 года, введение временных, на 2021-24 года, ставок акцизного налога на отдельные товары, освобождение от налогообложения недвижимости на линии соприкосновения (с 14.04.2014 г. до 29.02.2020 г.), установление особенностей налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании в течение переходного периода.
Об этих и других новациях и изменения подробности читайте более подробно в наших следующих публикациях. Скучно не будет однозначно.
Не дайте рейдерам нажиться в период кризиса! Поставьте свои объекты недвижимости на мониторинг в сервисе SMS-маяк. Сервис мгновенно проинформирует об изменениях статуса объектов недвижимого имущества в виде оповещения в личном кабинете, sms-сообщения или email-письма. Поставить на мониторинг сейчас.
Алла КОРОЛЬ, главный редактор портала "Бухгалтер.UA"
