Кто отчитывается
Сначала напомним: по общему правилу, составить Расчет по итогам 2021 года придется трем категориям предприятий. Перечень потенциальных "счастливчиков" приведем в табличном виде (см. табл. 1).
Таблица 1
Категория предприятий | Основание |
Государственные унитарные предприятия и их объединения* | ч. 1 ст. 111 Закона № 185 |
Хозяйственные общества, в уставном капитале которых имеется доля государства** | ч. 5 ст. 11 Закона № 185 |
Коммунальные унитарные предприятия и их объединения | п. 35 п. 1 ст. 64, п. 16 п. 1 ст. 66, пп. 3 п. 1 ст. 71 БКУ |
* В данный список не попадают льготники, освобожденные от уплаты части чистой прибыли. К ним относятся, в том числе (п. 1 Порядка № 138):
• ГП "Украэрорух", ГП "Международный детский центр "Артек", ГП "Украинский детский центр "Молодая гвардия";
• государственное предприятие по обеспечению функционирования дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, представительств международных межправительственных организаций в Украине Государственного управления делами;
• государственные коммерческие предприятия и казенные предприятия, в соответствии со ст. 1 Закона № 848 относящиеся к научным учреждениям, научно-технологическим комплексам, основанным на государственной собственности.
** В данную категорию попадают и хозяйственные общества, 50 и более процентов акций (долей) которых находятся в уставных капиталах хозяйственных обществ, доля государства в которых составляет 100 %.
В какие сроки отчитываться
В целом, Расчет приравнивается к декларации по налогу на прибыль (п. 46.1 НКУ). А это означает, что налоговые периоды для такого Расчета следует определять по "декларационным" правилам. Единственное отличие касается хозобществ с госдолей - для них предусмотрены свои сроки представления Расчета. Говорят об этом и сами налоговики:
...налоговыми (отчетными) периодами для государственных унитарных предприятий и их объединений (являющихся плательщиками части чистой прибыли (дохода)) являются календарные: квартал, полугодие, три квартала, год. Срок представления такими плательщиками в контролирующие органы Расчета, который рассчитывается нарастающим итогом за календарные квартал, полугодие, три квартала, - 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) периода, и Расчета, который рассчитывается нарастающим итогом за год, - в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года.
Для хозяйственных обществ с государственной долей в уставном капитале налоговым (отчетным) периодом является календарный год (независимо от того, являются ли они плательщиками дивидендов на государственную долю или части чистой прибыли (дохода)) с представлением Расчета до 01 июля года, следующего за отчетным.
(разъяснение из категории 102.09 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua))
Таким образом, Расчет по итогам 2021 года представляют:
• унитарные госпредприятия и их объединения - не позднее 01 марта 2022 года;
• хозобщества с госдолей* - не позднее 01 июля 2022 года.
Более подробно просматривайте статью по ссылке.
Попробуйте решение LIGA360: Бухгалтер. Здесь объединена аналитика изданий "БУХГАЛТЕР & ЗАКОН" и "Интербух", а еще есть ежедневные обновления новостей. Детали по ссылке.
