КИК-отчетность

В целях налогового контроля за налогообложением прибыли контролируемой иностранной компании (далее - КИК) отчетным (налоговым) периодом является календарный год или другой отчетный период КИК, заканчивающийся в течение календарного года.

Обязанность по представлению Отчета о КИК установлена исключительно для физических лиц - резидентов Украины, выступающих контролирующим лицом на конец отчетного периода.

(ИНК ГНСУ от 11.01.2024 г. № 181/ІПК/99-00-24-03-03ІПК).

Первым отчетным (налоговым) годом является 2022 год (если отчетный год не соответствует календарному году - отчетный период, начинающийся в 2022 году).

В ведомстве также напоминают, что Отчет о КИК представляется одновременно с представлением годовой декларации об имущественном состоянии и доходах (для физических лиц) или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (для юридических лиц):

- для физического лица - до 1 мая 2024 года;

- для юридического лица - до 1 марта 2024 года.

Отчетность

В Отчете о КИК указывается вся необходимая информация по результатам деятельности КИК соответствующего отчетного периода (согласно данным бухгалтерского учета и/или промежуточной финансовой отчетности).

Также в случае, если такое лицо не имеет возможности обеспечить составление финансовой отчетности КИК и/или осуществление расчета скорректированной прибыли КИК до даты предельного срока представления годовой декларации об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, такое лицо представляет Отчет о КИК по сокращенной форме, которая содержит только сведения, предусмотренные подпунктами "а" - "в" подпункта 39².5.3 пункта 39².5 статьи 39² Кодекса.

При представлении Отчета о КИК по сокращенной форме контролирующее лицо обязано представить полный Отчет о КИК до конца календарного года, следующего за отчетным (налоговым) годом.

Не стоит забывать, что Отчет о КИК представляется по каждой контролируемой иностранной компании отдельно и исключительно в электронной форме (см. разъяснение ГНСУ от 14.11.2023 и от 26.12.2023).

Электронные формы документов размещены на веб-портале ГНС в рубрике "Електронна звітність / Платникам податків про електронну звітність / Інформаційно-аналітичне забезпечення / Реєстр електронних форм податкових документів" (формы J0108701 и F0108701).

(https://tax.gov.ua/elektronna-zvitnist/platnikam-podatkiv-pro/informatsiyno-analitichne-za/reestr-elektronnih-form-po/)

К отчету о КИК в обязательном порядке прилагаются заверенные должным образом копии финансовой отчетности КИК, подтверждающие размер прибыли КИК за отчетный (налоговый) год.

Ответственность

Пунктом 120.7 НКУ установлена финансовая ответственность за налоговые правонарушения, в частности:

• непредставление Отчета о КИК влечет за собой наложение штрафа в размере 100 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица на 1 января налогового периода (в 2024 году - 302800 грн);

• несвоевременное представление контролирующим лицом Отчета о КИК влечет за собой наложение штрафа в размере одного размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового года, за каждый календарный день непредставления, но не более 50 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового года (в 2024 году - до 151400 грн).

В то же время подпунктом 54 подраздела 10 раздела XX Кодекса установлено, что:

• штрафные санкции и пеня за нарушение требований статьи 39² Кодекса при определении и исчислении прибыли КИК не применяются по результатам 2022 - 2023 отчетных (налоговых) лет;

• к плательщику налогов, его должностным лицам не применяется по результатам 2022 - 2023 отчетных (налоговых) лет административная и уголовная ответственность за любые нарушения, связанные с применением норм статьи 39² Кодекса.

_____________________________________________
© ТОВ "ІАЦ "ЛІГА", ТОВ "ЛІГА ЗАКОН", 2024

У разі цитування або іншого використання матеріалів, розміщених у цьому продукті ЛІГА:ЗАКОН, посилання на ЛІГА:ЗАКОН обов'язкове.
Повне або часткове відтворення чи тиражування будь-яким способом цих матеріалів без письмового дозволу ТОВ "ЛІГА ЗАКОН" заборонено.

Елена Гармай ,
експерт ЛІГА:ЗАКОН