Ця сторінка доступна рідною мовою. Перейти на українську

Можно ли путем взаимозачета задолженностей избежать валютного надзора

17.30, 17 мая 2024
222
0

Имеется два действующих импортных контракта на поставку товара с нерезидентом в одном банке (предыдущий 2021 года и новый 2024 года). Предоплата за товар осуществлена по контракту 2024 года, а растаможивание - по контракту 2021 года. Как правильно произвести взаимозачет задолженностей во избежание валютного контроля? Сумма по контракту превышает 400000 грн.

К сожалению, в настоящее время взаимозачет задолженностей не приводит к избежанию валютного надзора. Объясним это более подробно.

Так, согласно п. 142 Постановления № 18 предельные сроки расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров составляют 180 календарных дней и подлежат применению к операциям, выполненным с 05 апреля 2022 года.

По нормам п. 143 Постановления № 18 предельные сроки расчетов, указанные в п. 142 данного Постановления:

1) не распространяются на операцию по экспорту, импорту товаров (включительно с незавершенными расчетами по операции), сумма которой (в эквиваленте по официальному курсу гривни к иностранным валютам, установленному Национальным банком Украины на дату осуществления операции) меньше размера, предусмотренного ст. 20 Закона № 361 (сейчас - 400 тыс. грн), кроме дробления операций по экспорту товаров или дробления валютных операций;

Из вопроса следует, что под данное исключение указанные операции не подпадают.

2) подлежат применению с учетом установленных Национальным банком Украины по представлению Кабинета Министров Украины в соответствии с абз. 2 ч. 1 ст. 13 Закона № 2473 исключений и (или) особенностей для отдельных товаров и (или) областей экономики.

В соответствии с п. 144 Постановления № 18 расчеты по операциям резидентов по экспорту и импорту товаров осуществляются не позднее срока, определенного в п. 142 данного Постановления, с учетом требований п. 143 данного Постановления в полном объеме, с учетом требований п. 143 данного Постановления касательно операций по экспорту, импорту товаров в незначительной сумме (включительно с незавершенными расчетами по операции). Средства от нерезидента по операциям резидента по экспорту товаров подлежат зачислению на счет резидента в банке в Украине.

В то же время в абз. 1 п. 146 Постановления № 18 указано, что банк не имеет права завершить валютный надзор за соблюдением резидентами предельных сроков расчетов по операции по экспорту/импорту товаров на основании документов о прекращении обязательств зачислением встречных однородных требований.

Эти требования не распространяются только на случаи завершения валютного надзора за соблюдением резидентами предельных сроков расчетов в случае прекращения обязательств зачислением встречных однородных требований по операциям:

1) операторов телекоммуникаций по оплате международных телекоммуникационных услуг (международного роуминга и пропуска международного трафика);

2) по оплате перестраховых премий (перестраховых платежей, перестраховых взносов) по договорам перестрахования (включая сертификаты, полисы, ковер-ноты, слипы, бордеро премий, бордеро убытков), заключенным с перестраховщиками-нерезидентами, указанными в пп. 16 - 191 п. 14 Постановления № 18.

Как видим, операции по импорту товаров под эти исключения не подпадают.

Следовательно, принимая во внимание приведенные ограничения, зачисление задолженностей по какому-либо договору не приостанавливает валютного надзора.

В то же время необходимо учесть, что в рассматриваемой ситуации по контракту 2021 года валютный надзор не осуществлялся. Насколько можно понять, по этому контракту ввозился товар в Украину, однако оплата нерезиденту не производилась, ведь иначе не было бы и задолженности перед нерезидентом, с которой планировалось произвести зачисление.

По нормам пп. 2 п. 6 разд. II Инструкции № 7 банк согласно данной Инструкции осуществляет валютный надзор за соблюдением резидентом предельных сроков расчетов по операции резидента по импорту товаров, если на дату оплаты резидентом товара нерезидентом не выполнена поставка по операции по импорту товара с оформлением типов таможенных деклараций, указанных в пп. 3 п. 9 разд. III данной Инструкции, и отражением информации о таком оформлении в реестре таможенных деклараций, или документов, указанных в пп. 3, 4 п. 9 разд. III данной Инструкции, или у банка нет информации об осуществлении поставки по такой операции.

Согласно пп. 2 п. 7 разд. II Инструкции № 7 по операциям по импорту товаров банк начинает отсчет установленных Национальным банком предельных сроков расчетов с даты осуществления платежа (списания средств со счета клиента).

Поскольку по контракту 2021 года первым событием было растаможивание товара, валютный надзор по этой операции уполномоченный банк не осуществляет.

А вот по операции перевода предоплаты нерезиденту по контракту 2024 года валютный надзор осуществляется.

Банк завершает валютный надзор за соблюдением резидентами предельных сроков расчетов (п. 9 разд. III Инструкции № 7):

- если сумма незавершенных расчетов по операции по экспорту, импорту товаров не превышает незначительную сумму (400 тыс. грн). В случае осуществления расчетов за экспорт, импорт товаров в иностранной валюте сумма незавершенных расчетов по операции по экспорту, импорту товаров определяется по официальному курсу гривни к иностранным валютам, установленному Национальным банком на дату последнего события по соответствующей операции (последняя дата платежа / поступление денежных средств, дата поставки товара, дата зачисления встречных однородных требований);

- в случае импорта продукции, ввозимой в Украину, - после получения информации из реестра таможенных деклараций об осуществлении поставки по импортной операции с оформлением МД типа IM-40 "Iмпорт", IM-41 "Реімпорт", ІМ-51 "Переробка на митній території", IM-72 "Безмитна торгівля", IM-75 "Відмова на користь держави", IM-76 "Знищення або руйнування" (если продукция согласно законодательству Украины подлежит таможенному оформлению) или после предоставления резидентом документа (кроме таможенной декларации), используемого для таможенного оформления продукции (если на импортируемую продукцию в соответствии с законодательством Украины не оформляется таможенная декларация).

Поэтому импортную операцию по контракту 2024 года банк снимет с валютного надзора только после получения информации из реестра таможенных деклараций об осуществлении поставки по импортной операции.

В то же время, как вариант, можно предложить нерезиденту возвратить резиденту полученную авансовую оплату за товар по контракту 2024 года и оплатить после этого растаможенный товар по контракту 2021 года. Тогда проблем с валютным надзором не будет.

ПРАВОВОЙ ГЛОССАРИЙ

1. Закон № 361 - Закон Украины "О предупреждении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения" от 06.12.2019 г. № 361-IX.

2. Закон № 2473 - Закон Украины "О валюте и валютных операциях" от 21.06.2018 г. № 2473-VIII.

3. Инструкция № 7 - Инструкция о порядке валютного надзора банков за соблюдением резидентами предельных сроков расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров, утвержденная постановлением Правления НБУ от 02.01.2019 г. № 7.

4. Постановление № 18 - постановление Правления НБУ "О работе банковской системы в период введения военного положения" от 24.02.2022 г. № 18.

_____________________________________________
© ТОВ "ІАЦ "ЛІГА", ТОВ "ЛІГА ЗАКОН", 2024

У разі цитування або іншого використання матеріалів, розміщених у цьому продукті ЛІГА:ЗАКОН, посилання на ЛІГА:ЗАКОН обов'язкове.
Повне або часткове відтворення чи тиражування будь-яким способом цих матеріалів без письмового дозволу ТОВ "ЛІГА ЗАКОН" заборонено.

Автор

Влада Карпова,

к. э. н., эксперт ЛІГА:ЗАКОН

Читайте всю бухгалтерскую аналитику на единой платформе LIGA360. Получите доступ к изданиям Интербух, БУХГАЛТЕР&ЗАКОН, Вестник МСФО. А еще настройте новостную ленту из самых популярных онлайн-ресурсов. Купите прямо сегодня.

Подпишитесь на рассылку
Главные новости и аналитика для вас по будням
Оставьте комментарий
Войдите, чтобы оставить комментарий
Войти
На эту тему