Наши за границей: налогообложение доходов

Вынужденное пребывание за границей, помимо всего прочего, порождает еще и вопросы, связанные с налогообложением полученных выплат и доходов. Следовательно, уместным будет освежить в памяти, что по этому поводу говорят контролеры.

Напомним, что в начале войны довольно долго сохранялась неопределенность в налогообложении доходов наших соотечественников. К примеру, в части полученной помощи от приютивших стран или благотворителей.

"Доходы беженцев: облагать налогами или нет";

"Декларирование доходов, полученных украинцами за границей".

По итогу, на данный момент имеем устоявшуюся позицию контролеров, высказанную недавно в ИНК от 30.04.2024 г. № 2466/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК.

Итак, на запрос физлица, воспользовавшегося правом на временную защиту и находящегося за границей, относительно полученных на себя и на детей социальных выплат в разной валюте от нескольких иностранных государств и их государственных фондов контролеры отметили, что "временно защищенные" украинцы в части помощи, полученной от иностранных государств и их государственных фондов, а также от иностранных компаний, организаций, осуществляющих согласно законодательству соответствующей иностранной юрисдикции благотворительную деятельность, освобождаются от обязанности по представлению налоговой декларации.

Если же плательщик налогов обязан представлять налоговую декларацию согласно другим положениям НКУ, тогда такие выплаты указываются наряду с прочими доходами.

Напомним также, что на основании анкеты отечественного Минфина с описанием возможных ситуаций, в которых оказались за границей граждане Украины, и перечнем вопросов, возникающих в связи с этим, профильные ведомства принимающих стран предоставили ответы.

В материалах была аккумулирована информация о:

• наличии соглашения об избежании двойного налогообложения с Украиной;

• специальных нормах в налоговом законодательстве, применяемых к гражданам Украины в 2022 году;

• определении статуса налогового резидента для физического лица;

• налогах, применяемых в данных странах;

• налогообложении украинских предприятий, продолжающих использовать труд физических лиц, вынужденно перемещенных из Украины;

• устранении двойного налогообложения;

• соблюдении налоговых обязательств и отчетности;

• уплате надлежащего налога;

• последствиях несоблюдения правил налогообложения;

• получении сертификата о резидентстве;

• руководстве по налоговым обязательствам, которое доступно для физических лиц из Украины;

• контактной информации для обращения в целях получения поддержки;

• вопросах, касающихся конкретных случаев.

Отслеживать информацию, которая собирается с помощью данной анкеты, в разрезе стран, от которых были получены ответы, можно на сайте Минфина по ссылке.

На данный момент имеем информацию от компетентных органов, в частности, следующих стран:

• Германии;

• Бельгии;

• Дании;

• Литвы;

• Австрии;

• Португалии;

• Италии;

• Чехии;

• Латвии;

• Польши.

Здесь также уместно обратить внимание на особенности коммуникаций переселенцев с отечественными контролерами. В частности, лицо, которое находится за границей и не имеет возможности прибыть в соответствующий контролирующий орган в Украине, может направить по почте по адресу ГНС письменное ходатайство с просьбой о регистрации / внесении изменений в ГРФЛ и получении Карточки плательщика налогов. При этом к ходатайству необходимо приложить Учетную карточку по ф. № 1ДР / Заявление по ф. № 5ДР, на котором подпись физического лица должна быть засвидетельствована в установленном законодательством порядке, а также ксерокопию с четким изображением документа, удостоверяющего личность, и прочие документы, необходимые для регистрации / внесения изменений в ГРФЛ.

Рассмотрение обращений (ходатайств) граждан, в том числе обращений, касающихся направления по почте Карточки плательщика налогов лица, которое находится за границей и не имеет возможности прибыть в контролирующий орган в Украине, осуществляется в порядке, определенном ст. 20 Закона Украины "Об обращении граждан" от 02.10.96 г. № 393/96-ВР. Обращения рассматривают и принимаются решения по ним в срок не превышающий один месяц со дня их поступления, а те, которым не требуется дополнительное изучение, - безотлагательно, но не позднее пятнадцати дней со дня их получения (см. разъяснение из категории 116.09 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua)).

_____________________________________________
© ТОВ "ІАЦ "ЛІГА", ТОВ "ЛІГА ЗАКОН", 2024

У разі цитування або іншого використання матеріалів, розміщених у цьому продукті ЛІГА:ЗАКОН, посилання на ЛІГА:ЗАКОН обов'язкове.
Повне або часткове відтворення чи тиражування будь-яким способом цих матеріалів без письмового дозволу ТОВ "ЛІГА ЗАКОН" заборонено.

Автор

Елена Гармай,

эксперт LIGA ZAKON