Физическое лицо с декабря 2022 года предоставляет в аренду земельный участок сельскохозяйственного назначения юридическому лицу - плательщику единого налога 4-й группы. Между тем в полученном в июне 2024 года налоговом уведомлении-решении по плате за землю за 2023 год указана сумма земельного налога, которая должна быть уплачена за прошедший год. Имеются ли основания для уплаты земельного налога в данном случае?
Действительно, в данном случае применяется п. 281.3 НКУ:
От уплаты налога освобождаются на период действия единого налога четвертой группы собственники земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи при условии передачи земельных участков и земельных долей (паев) в аренду плательщику единого налога четвертой группы.
То есть в случае предоставления земельного участка в аренду юридическому лицу - плательщику единого налога 4-й группы его собственник - физическое лицо освобождается от уплаты земельного налога.
Сумма земельного налога за отчетный налоговый период (календарный год) начисляется налоговыми органами согласно п. 286.5 НКУ:
Начисление физическим лицам сумм платы за землю осуществляется контролирующими органами (по месту нахождения земельного участка, в том числе правом на который физическое лицо пользуется как собственник земельной доли (пая), которые направляют плательщику налогов в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса, до 1 июля текущего года налоговое уведомление-решение о внесении налога по форме, установленной в порядке, определенном статьей 58 настоящего Кодекса, вместе с подробным расчетом суммы налога, который, в частности, но не исключительно, должен содержать кадастровый номер и площадь земельного участка, размер ставки налога и размер льготы по уплате налога.
При этом они должны учитывать, в частности, данные государственного земельного кадастра и данные Государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество (пп. пп. "а", "б" п. 286.1 НКУ).
Право аренды земельного участка возникает с момента государственной регистрации таких прав (ст. 125 ЗКУ). Регистрация права аренды осуществляется согласно Закону № 1952. Сведения о договоре аренды земельного участка отражаются в Государственном земельном кадастре и Государственном реестре вещных прав на недвижимое имущество.
Следовательно, если в указанных реестрах отражены соответствующие данные о договоре аренды земельного участка, то налоговые органы обязаны учитывать эту информацию.
В то же время в целях применения льготы, предусмотренной п. 281.3 НКУ, налоговый инспектор, составляющий налоговое уведомление-решение, также обязан проверить и налоговый статус арендатора, то есть выяснить, не является ли он плательщиком единого налога 4-й группы. Как показывает практика, такая информация не выясняется, а соответственно льгота довольно часто не учитывается при начислении земельного налога.
Поэтому плательщикам земельного налога следует действовать согласно п. 286.5 НКУ, где предусмотрено, что они вправе обратиться в налоговый орган по своему месту регистрации или по месту расположения земельных участков для проведения сверки данных относительно:
- размера площадей и количества земельных участков, земельных долей (паев), находящихся в собственности и/или пользовании плательщика налога;
- права на пользование льготой по уплате налога;
- размера ставки земельного налога;
- начисленной суммы платы за землю.
Также в п. 286.5 НКУ указывается, что по результатам сверки, подтверждающей расхождения в данных, использованных для начисления земельного налога, налоговый орган направляет (вручает) плательщику земельного налога новое налоговое уведомление-решение вместе с подробным расчетом суммы налога. Предыдущее налоговое уведомление-решение считается отмененным (отозванным).
Если основания для начисления земельного налога отсутствуют, то понятно, что новое налоговое уведомление-решение не направляется, но плательщик уведомляется о результатах сверки и отмене предыдущего налогового уведомления-решения.
Налоговый орган обязан провести сверку и перерасчет налога в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления.
Заявление можно подавать в бумажном (непосредственно в налоговом органе) или в электронном виде (через электронный кабинет плательщика налогов) по следующей форме:
До: Головне управління ДПС у м. Києві
Заявник: Кравець Олена Миколаївна
РНОКПП 2626262626;
Адреса: 02001, м. Київ, в. Весела, 49, к. 39
Тел.: 38(067) 777-77-77
Заява на проведення звірки даних,
використаних для нарахування земельного податку
Головним управлінням ДПС у м. Києві винесено податкове повідомлення-рішення від 18 липня 2024 року № 11111-11/11-11, яким визначено мені суму податкового зобов'язання в частині земельного податку з фізичних осіб у розмірі 500,00 грн.
Земельна ділянка, яка перебуває у моїй власності (кадастровий номер 7777777700:77:077:0077), згідно з договором оренди землі від 15.12.2022 (номер запису про право в Державному реєстрі прав 55557101) перебуває в користуванні ТОВ "Омега" (код ЄДРПОУ 32323230), яке є платником єдиного податку четвертої групи.
Відповідно до пункту 281.3 Податкового кодексу України від сплати податку звільняються на період дії єдиного податку четвертої групи власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі за умови передачі земельних ділянок та земельних часток (паїв) в оренду платнику єдиного податку четвертої групи.
У пункті 286.5 Податкового кодексу України передбачено, що платники земельного податку мають право звернутися до податкового органу за своїм місцем реєстрації або за місцем розташування земельних ділянок для проведення звірки даних, зокрема, щодо права на користування пільгою зі сплати податку та нарахованої суми плати за землю.
Враховуючи вказане, прошу:
- провести звірку даних щодо земельної ділянки з кадастровим номером 7777777700:77:077:0077;
- скасувати (відкликати) податкове повідомлення-рішення від 18 липня 2024 року № 11111-11/11-11 з підстав, визначених у пункті 286.5 Податкового кодексу України.
Додаток:
витяг з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно щодо земельної ділянки з кадастровим номером 7777777700:77:077:0077.
К заявлению в обязательном порядке прилагаются оригиналы соответствующих документов или надлежащим образом заверенные копии таких документов, в частности документов на право собственности и пользования льготой. Надлежащим документом может быть также извлечение из Государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество с данными по земельному участку.
ПРАВОВОЙ ГЛОССАРИЙ
1. НКУ - Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
2. ЗКУ - Земельный кодекс Украины от 25.10.2001 г. № 2768-III.
3. Закон № 1952 - Закон Украины "О государственной регистрации вещных прав на недвижимое имущество и их обременений" от 01.07.2004 г. № 1952-IV.
_____________________________________________
© ТОВ "ІАЦ "ЛІГА", ТОВ "ЛІГА ЗАКОН", 2024
У разі цитування або іншого використання матеріалів, розміщених у цьому продукті ЛІГА:ЗАКОН, посилання на ЛІГА:ЗАКОН обов'язкове.
Повне або часткове відтворення чи тиражування будь-яким способом цих матеріалів без письмового дозволу ТОВ "ЛІГА ЗАКОН" заборонено.
Автор
Инна Журавская,
эксперт ЛІГА:ЗАКОН
Сейчас действует максимально выгодная цена именно для тебя! Воспользовавшись Summer program от LIGA ZAKON, новые пользователи получают скидку на решения LIGA360. Детали и условия акции по ссылке.
