Документ:
письмо ГНСУ от 10.09.2024 г. № 5290/К/99-00-24-03-03-09
Кому читать:
ФЛП - плательщикам единого налога
Что произошло:
налоговики разъяснили, как единщику облагать налогами возмещение вреда
Контролеры удалили письмо, в котором довольно четко обозначено, какое возмещение не может считаться доходом единщика, и отметили нюансы налогообложения такого возмещения. Вопрос нетривиальный, учитывая норму п. 292.1 НКУ, в котором речь идет о невозможности включения в доход единщика страховых выплат и возмещения. Соответственно, эти суммы облагаются НДФЛ и ВС, а сторона, выплачивающая такой вид дохода, является налоговым агентом.
Дело прежде всего в том, что до конца остается непонятным о каких именно возмещениях говорится в норме п. 292.1 НКУ. К примеру, в ИНК ГУ ГНС в г. Киеве от 28.02.2020 г. № 858/ФОП/26-15-33-18-12-ІПК контролеры отметили, что получение физлицом - плательщиком единого налога суммы средств в качестве возмещения убытков за поврежденный перевозчиком товар не нарушает условия пребывания на упрощенной системе налогообложения. Указанная сумма входит в доход плательщика единого налога. Кстати, мы уже поднимали этот вопрос в статье "Компенсация за утраченную посылку от почтового оператора: является ли доходом ФЛП-единщика").
В то же время контролеры полагают, что возмещение, скажем, судебных расходов не включается в состав дохода плательщиков единого налога. Такой доход считается дополнительным благом и облагается налогом на доходы физических лиц и военным сбором на общих основаниях (см. разъяснение из категории 107.01.03 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua)).
Так какая же позиция остается актуальной на сегодняшний день? В комментируемом письме контролеры отметили, что в доход физического лица - предпринимателя - плательщика единого налога третьей группы не включается страховое возмещение, определенное в соответствии с Законом № 1909. То есть те средства, которые выплачиваются страховщиком при наступлении страхового случая в соответствии с условиями договора страхования и/или законодательства.
В то же время страховым возмещением не считается возмещение стоимости товара, осуществляемое в пользу физического лица - предпринимателя - плательщика единого налога третьей группы на основании претензии.
Таким образом, контролеры резюмируют: если перевозчик осуществляет в пользу ФЛП - плательщика единого налога третьей группы (владельца товара) возмещение стоимости утраченного (поврежденного) товара при перевозке, то сумма такого возмещения может включаться в доход плательщика единого налога с соответствующим налогообложением.
ПРАВОВОЙ ГЛОССАРИЙ
1. НКУ - Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
2. Закон № 1909 - Закон Украины "О страховании" от 18.11.2021 г. № 1909-IX.
_____________________________________________
© ТОВ "ІАЦ "ЛІГА", ТОВ "ЛІГА ЗАКОН", 2024
У разі цитування або іншого використання матеріалів, розміщених у цьому продукті LIGA ZAKON, посилання на LIGA ZAKON обов'язкове.
Повне або часткове відтворення чи тиражування будь-яким способом цих матеріалів без письмового дозволу ТОВ "ЛІГА ЗАКОН" заборонено.
Автор
Виталий Городний,
юрисконсульт LIGA ZAKON
Новая LIGA360 - самый эффективный помощник в работе бухгалтера. Всегда держи под рукой аналитику и ответы по бухгалтерскому учету, отчетности, налогам и изменениям военного положения. Только сейчас закажи выгодно на условиях Special program.
