Какие показатели влияют на возможность быть в "Клубе белого бизнеса": Минфин утвердил порядок

Документ:

Порядок формирования и обнародования перечня налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства, утвержденный приказом Минфина от 07.10.2024 г. № 495

Кому читать:

налогоплательщикам

Что произошло:

Минфин утвердил порядок формирования перечня добросовестных налогоплательщиков

Вступает в силу:

со дня опубликования

С 1 августа вступил в силу Закон № 3813, благодаря которому появился "Клуб белого бизнеса", принадлежность к которому будет свидетельствовать об определенной привилегированности его "участников". Но, как это часто бывает, предлагаемая привилегированность заинтересует скорее тех плательщиков, которые и так особых проблем с налоговиками не имели. Собственно, законодатель решил объединить добросовестных плательщиков и предоставлять им особые услуги. В будущем данная законодательная акция призвана стимулировать плательщиков во время военного положения соблюдать налоговое законодательство добровольно. В статье "Клуб белого бизнеса", или Какие привилегии предусмотрены для образцовых налогоплательщиков" мы рассмотрели круг плательщиков, для которых будут действовать особые налоговые правила, и в чем преимущества последних (на данный момент их шесть).

Сейчас же предлагаем рассмотреть, как именно данный перечень будет формироваться.

Что предусмотрено Порядком

Итак, Порядок № 495 устанавливает правила расчета критериев для внесения плательщиков в перечень налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства (далее - Перечень плательщиков), а именно:

• алгоритмы расчета средних показателей критериев по внесению налогоплательщиков в Перечень плательщиков, на основании которых формируется Перечень плательщиков;

• алгоритмы расчета показателей требований и критериев по внесению налогоплательщиков в Перечень плательщиков;

• порядок формирования и утверждения Перечня плательщиков;

• порядок обнародования Перечня плательщиков на официальном веб-сайте ГНС;

• порядок уведомления налогоплательщика о внесении/исключении его в/из Перечня плательщиков;

• порядок подачи налогоплательщиком уведомления об отказе в обнародовании данных о налогоплательщике;

• порядок исключения информации о налогоплательщике в случае подачи налогоплательщиком уведомления об отказе в обнародовании данных о налогоплательщике после обнародования Перечня плательщиков.

Перечень плательщиков будет формироваться на основании налоговой отчетности, налоговой информации из информационно-коммуникационных систем ГНС и других источников. Формирование и утверждение Перечня плательщиков будет происходить не позднее последнего рабочего дня марта, мая, августа и ноября.

Рассчитанные средние показатели критериев, предусмотренные пп. 69.41.2 подразд. 10 разд. XX "Переходные положения" НКУ, будут опубликовываться на официальном веб-сайте ГНС в течение 5 рабочих дней после утверждения Перечня плательщиков.

Какие показатели будут учитываться для внесения в Перечень плательщиков

Для определения соответствия плательщика критериям налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства будут использовать следующие средние показатели:

1) средний показатель уровня уплаты налога на прибыль предприятий в соответствующей отрасли за последние четыре квартала с учетом п. 137.5 НКУ;

2) средний показатель уровня уплаты НДС за последние 12 отчетных (налоговых) периодов, который равен среднему показателю (превышает средний показатель) уровня уплаты НДС по отрасли (кроме юрлиц на общей системе и юрлиц - плательщиков единого налога четвертой группы, у которых операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины составляют 25 и более процентов общего объема поставки) за последние 12 отчетных (налоговых) периодов;

3) показатели средней заработной платы;

4) средний показатель уровня уплаты налогов в сводный бюджет;

5) показатель уровня уплаты НДФЛ от осуществления хозяйственной деятельности за отчетный (налоговый) год равен среднему показателю (превышает средний показатель) в соответствующей отрасли - применяется для ФЛП на общей системе налогообложения.

Если налогоплательщик не представит налоговую отчетность, необходимую для расчета соответствия средним показателям, хотя бы за один период, за который рассчитываются такие показатели, он будет считаться не соответствующим критериям плательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства.

Какие установлены критерии для включения юрлиц и ФЛП в Перечень плательщиков

Юридические лица, находящиеся на общей системе налогообложения, подлежат внесению в Перечень плательщиков при условии одновременного соответствия всем следующим критериям:

1) показатель уровня уплаты налога на прибыль равен среднему показателю (превышает средний показатель) в соответствующей отрасли за последние четыре квартала с учетом п. 137.5 НКУ;

2) показатель уровня уплаты НДС равен среднему показателю (превышает средний показатель) в соответствующей отрасли (кроме плательщиков, у которых операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины составляют 25 и более процентов общего объема поставки) за последние 12 отчетных (налоговых) периодов;

3) показатель среднемесячной начисленной и/или выплаченной налоговым агентом - юридическим лицом заработной платы за последние четыре отчетных (налоговых) периода составляет не менее средней заработной платы в определенной отрасли в соответствующем регионе, умноженной на коэффициент 1,1, при условии, что среднемесячная численность работающих за указанный период составляет не менее пяти человек.

Резидентов Дія Сіті включат в Перечень плательщиков при условии, если показатель уровня уплаты налогов в сводный бюджет будет равен среднему показателю (превысит средний показатель) уровня уплаты налогов в сводный бюджет резидентов Дія Сіті.

Юрлица-единщики могут рассчитывать на пребывание в Перечне плательщиков при условии одновременного соответствия всем следующим критериям:

1) показатель уровня уплаты налогов в сводный бюджет равен среднему показателю (превышает средний показатель) в соответствующей отрасли за последние четыре квартала;

2) показатель среднемесячной начисленной и/или выплаченной налоговым агентом - юридическим лицом заработной платы за последние четыре отчетных (налоговых) периода составляет не менее средней заработной платы в определенной отрасли в соответствующем регионе, умноженной на коэффициент 1,1, при условии, что среднемесячная численность работников за указанный период составляет не менее пяти человек.

Юрлица-единщики четвертой группы могут попасть в Перечень плательщиков при условии одновременного соответствия всем следующим критериям:

1) показатель разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей, связанных с производством и реализацией собственной сельскохозяйственной продукции, и расходов на аренду земельных участков за последний отчетный период имеет отрицательное значение;

2) показатель уровня уплаты НДС равен среднему показателю (превышает средний показатель) в соответствующей отрасли (кроме плательщиков, у которых операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины составляют 25 и более процентов общего объема поставки) за последние 12 отчетных (налоговых) периодов;

3) показатель среднемесячной начисленной и/или выплаченной налоговым агентом - юридическим лицом заработной платы за последние четыре отчетных (налоговых) периода составляет не менее средней заработной платы в соответствующей отрасли в соответствующем регионе, умноженной на коэффициент 1,1, при условии, что среднемесячная численность работников за указанный период составляет не менее пяти человек;

4) площадь имеющихся у налогоплательщика в собственности (на праве собственности/пользования) арендованных земельных участков составляет не менее 200 гектаров включительно или арендованных земельных участков коммунальной и/или государственной собственности - не менее 0,5 гектара (по состоянию на 01 января текущего года), которые задекларированы до 20 февраля текущего года и за которые уплачена сумма налогового обязательства по плате за землю в сроки, предусмотренные законодательством, или налогоплательщиком, находящимся на упрощенной системе налогообложения четвертой группы, уплачены налоговые обязательства по единому налогу в полном объеме и в сроки, предусмотренные законодательством.

ФЛП-общесистемщики подлежат внесению в Перечень плательщиков при условии одновременного соответствия всем следующим критериям:

1) показатель уровня уплаты налога на добавленную стоимость равен среднему показателю (превышает средний показатель) в соответствующей отрасли за последние 12 отчетных (налоговых) периодов;

2) показатель уровня уплаты НДФЛ от осуществления хозяйственной деятельности за отчетный (налоговый) год равен среднему показателю (превышает средний показатель) в соответствующей отрасли;

3) показатель среднемесячной начисленной и/или выплаченной налоговым агентом - ФЛП заработной платы за последние четыре отчетных (налоговых) периода составляет не менее средней заработной платы в определенной отрасли в соответствующем регионе, умноженной на коэффициент 1,1.

ФЛП-единщики третьей группы могут рассчитывать на пребывание в Перечне плательщиков при условии одновременного соответствия всем следующим критериям:

1) задекларированный объем дохода за налоговый (отчетный) период превышает 5 миллионов гривен;

2) показатель уровня уплаты налогов в сводный бюджет равен среднему показателю (превышает средний показатель) в соответствующей отрасли за последние четыре квартала;

3) показатель среднемесячной начисленной и/или выплаченной налоговым агентом - ФЛП заработной платы за последние четыре отчетных (налоговых) периода составляет не менее средней заработной платы в определенной отрасли в соответствующем регионе, умноженной на коэффициент 1,1.

Взаимодействие с комплаенс-менеджером

Одним из преимуществ пребывания в так называемом "Клубе белого бизнеса" является возможность связи с комплаенс-менеджером, то есть должностным лицом территориального органа ГНС, который персонально будет сотрудничать с налогоплательщиком по вопросам, связанным с исполнением его налоговых обязанностей.

В течение 5 рабочих дней после утверждения Перечня плательщиков территориальные органы ГНС должны будут определить комплаенс-менеджера для взаимодействия с участниками Перечня и утвердить приказом его полномочия по взаимодействию с ними.

Налогоплательщику не позднее чем на следующий рабочий дня после закрепления комплаенс-менеджера поступит в электронный кабинет соответствующее информационное сообщение.

Налогоплательщик с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства имеет право взаимодействовать с комплаенс-менеджером в устной форме, а также с использованием средств дистанционной связи, в том числе в режиме видеоконференции.

ПРАВОВОЙ ГЛОССАРИЙ

1. НКУ - Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

2. Закон № 3813 - Закон Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно особенностей налогового администрирования во время военного положения для налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства" от 18.06.2024 г. № 3813-IX.

3. Порядок № 495 - Порядок формирования и обнародования перечня налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства, утвержденный приказом Минфина от 07.10.2024 г. № 495.

_____________________________________________
© ТОВ "ІАЦ "ЛІГА", ТОВ "ЛІГА ЗАКОН", 2024

У разі цитування або іншого використання матеріалів, розміщених у цьому продукті LIGA ZAKON, посилання на LIGA ZAKON обов'язкове.
Повне або часткове відтворення чи тиражування будь-яким способом цих матеріалів без письмового дозволу ТОВ "ЛІГА ЗАКОН" заборонено.

Автор

Виталий Городний,

юрисконсульт LIGA ZAKON