С 1 декабря Правительство дало старт режиму экспортного обеспечения

Документ:

постановление Кабмина "О введении режима экспортного обеспечения" от 29.10.2024 г. № 1261 (Постановление № 1261)

Кому читать:

сельхозпроизводителям - плательщикам НДС, экспортирующим отдельные виды сельскохозяйственных товаров, перечень которых определен в приложении к Постановлению № 1261

Что произошло:

Правительство вводит режим экспортного обеспечения

Вступает в силу:

01.12.2024

Подготовка законодательной основы в части режима экспортного обеспечения (далее - РЭО) началась еще летом, когда были приняты Закон № 3706 и Закон № 3707, а затем постепенно начали принимать подзаконные нормативно-правовые акты. В частности, обо всем этом ранее мы рассказывали в следующих публикациях:

• "Очередные изменения к НКУ: важные детали";

• "Минфин утвердил новые формы НН/РК";

• "Обновлена НДС-отчетность: короткий обзор";

• "Как в скором времени будет функционировать Государственный аграрный реестр";

• "Заработали изменения к Порядку ведения ЕРНН".

Но все это не могло работать до появления Постановления № 1261, которое наконец-то вступит в силу 1 декабря 2024 года.

Напомним, РЭО могут воспользоваться только плательщики НДС и касается данный режим отдельных видов товаров, к операциям по экспорту которых вводится режим экспортного обеспечения согласно приложению к Постановлению № 1261:

• 0409 00 00 00 - мед натуральный;

• 0802 31 00 00 - орехи грецкие в скорлупе;

• 0802 32 00 00 - орехи грецкие без скорлупы;

• 1001 - пшеница и смесь пшеницы и ржи (меслин);

• 1002 - рожь;

• 1003 - ячмень;

• 1004 - овес;

• 1005 - кукуруза;

• 1201 - соевые бобы, измельченные или неизмельченные;

• 1205 - семена рапса или кользы, измельченные или неизмельченные;

• 1206 00 - семена подсолнечника, измельченные или неизмельченные;

• 1507 - масло соевое и его фракции, рафинированные или нерафинированные, но без изменения их химического состава;

• 1512 - масла подсолнечное, сафлоровое или хлопковое и их фракции, рафинированные или нерафинированные, но без изменения их химического состава;

• 1514 - масла рапсовое (из рапса или кользы) или горчичное и их фракции, рафинированные или нерафинированные, но без изменения их химического состава;

• 2306 - жмых и другие твердые отходы и остатки, полученные при добыче растительных или микробных жиров и масел, за исключением отходов товарной позиции 2304 или 2305, молотые или немолотые, негранулированные или гранулированные.

Обратите внимание, что:

- экспорт указанных выше видов товаров разрешается осуществлять только зарегистрированным плательщикам НДС (далее - плательщики), до дня представления таможенной декларации плательщики обязаны составить и зарегистрировать налоговую накладную в ЕРНН, зарегистрированная налоговая накладная дает право на оформление таможенной декларации и осуществление экспорта (пп. 97.1 п. 97 подразд. 2 разд. XX НКУ);

- запрещен экспорт указанных выше видов товаров по ценам ниже минимально допустимых экспортных цен* (пп. 97.3 п. 97 подразд. 2 разд. XX НКУ);

* Минимально допустимые экспортные цены применимы со дня, следующего за днем их размещения на официальном веб-сайте Минагрополитики. До момента размещения новых цен применяются утвержденные минимально допустимые экспортные цены на соответствующие товары за предыдущий месяц, размещенные на официальном веб-сайте Минагрополитики. На сегодняшний день действуют минимально допустимые экспортные цены, утвержденные Приказом № 4089.

- согласно пп. "а" пп. 97.2 п. 97 подразд. 2 разд. XX НКУ плательщики, у которых за последние 12 месяцев (до 11 ноября 2024 года - за фактический имеющийся период, начиная с 11 ноября 2023 года) невозврат валютной выручки на дату составления налоговой накладной составляет не более 20 %, применяют при экспорте ставку НДС 0 % (см. разъяснение ГНСУ от 27.11.2024 г.).

РЭО не применяется к операциям по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта указанных выше видов товаров:

которые вывозятся как припасы транспортными средствами коммерческого назначения в соответствии со ст. 229 ТКУ;

включенных в товарные подкатегории 1001 91 10 00, 1002 10 00 00, 1003 10 00 00, 1004 10 00 00, 1005 10 13 00, 1005 10 15 00, 1005 10 18 00, 1201 10 00 00, 1205 10 10 00, 1206 00 10 00 согласно УКТВЭД, которые осуществляются плательщиками налога на добавленную стоимость в сопровождении фитосанитарного сертификата, выданного с учетом положений п. 1 разд. IX Закона о карантине растений (см. разъяснение ГНСУ от 27.11.2024 г.).

Как заполнять налоговые накладные / расчеты корректировки участникам РЭО налоговики подробно описали в письме ГНСУ от 15.11.2024 г. № 31717/7/99-00-21-03-02-07. Тем не менее напомним несколько важных моментов:

- для РЭО введена отдельная электронная форма НН под кодом J1211001 (код электронной формы НН-РЭО), которая будет применяться с момента введения РЭО. До 01.12.2024 такие налоговые накладные не принимаются для регистрации в ЕРНН (см. разъяснение ГНСУ от 25.11.2024 г.);

- нельзя узнать о лимите предприятия для безусловной регистрации НН-РЭО и не будет предоставлена плательщику возможность просмотра такой суммы в электронном кабинете плательщика (далее - ЭКП). Как отмечают налоговики, информация о такой расчетной величине не будет присылаться плательщику и не будет доступна для просмотра в ЭКП, поскольку она динамична и постоянно изменяется; наличие или отсутствие остатка суммы данной величины не является единственным условием соответствия/несоответствия признакам безусловной регистрации; наличие или отсутствие остатка суммы данной величины не является решающим фактором касательно регистрации / приостановления регистрации НН-РЭО (см. разъяснение ГНСУ от 25.11.2024 г.);

- в налоговых накладных, которые будут составляться с 01.12.2024 как по операциям по поставке на таможенной территории Украины указанных выше видов товаров, так и по операциям по их вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта, единицы измерения товаров должны быть указаны в килограммах, независимо от того, какие единицы измерения использованы для такого товара в первичных бухгалтерских документах;

- может составляться одна НН-РЭО по обобщенной номенклатуре, скажем, "пшеница 2, 3 и 4 класса", если товар классифицируется по одному коду согласно УКТ ВЭД, имеет одно название и цену. При этом в одной НН-РЭО может указываться только один товар по одному коду УКТ ВЭД, заполнение нескольких строк в НН не предусмотрено;

- не нужно уведомлять налоговый орган о заключении форвардного контракта плательщиками единого налога 4 группы и плательщиками налога на прибыль, которые не осуществляют контролируемые операции. В то же время в налоговой накладной, составляемой по операциям по экспорту товаров, к которым применим РЭО, ставится отметка, если экспорт продукции будет осуществляться на основании форвардного контракта;

- если с даты регистрации в ЕРНН ПН-РЭО прошло 30 календарных дней и в течение этого периода не оформлена таможенная декларация на такие товары, регистрация такой налоговой накладной в ЕРНН отменяется (вместе с расчетами корректировки, составленными к такой налоговой накладной), о чем плательщику будет направляться соответствующая квитанция, при этом регистрационная сумма в СЭА НДС будет возобновлена (см. разъяснение ГНСУ от 25.11.2024 г.).

ПРАВОВОЙ ГЛОССАРИЙ

1. НКУ - Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

2. МКУ - Таможенный кодекс Украины от 13.03.2012 г. № 4495-VI.

3. Закон № 3706 - Закон Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно особенностей экспорта отдельных видов товаров в период действия военного положения" от 09.05.2024 г. № 3706-IX.

4. Закон № 3707 - Закон Украины "О внесении изменений в Таможенный кодекс Украины относительно особенностей экспорта отдельных видов товаров в период действия военного положения" от 09.05.2024 г. № 3707-IX.

5. Закон о карантине растений - Закон Украины "О карантине растений" от 30.06.93 г. № 3348-XII.

6. Приказ № 4089 - приказ Минагрополитики "Об утверждении минимально допустимых экспортных цен на отдельные виды товаров, которые классифицируются по кодам согласно УКТВЭД 0409 00 00 00, 0802 31 00 00, 0802 32 00 00, 1001, 1002, 1003, 1004, 1005, 1201, 1205, 1206 00, 1507, 1512, 1514, 2306" от 11.11.2024 г. № 4089.

_____________________________________________
_____________________________________________
© ТОВ "ІАЦ "ЛІГА", ТОВ "ЛІГА ЗАКОН", 2024

У разі цитування або іншого використання матеріалів, розміщених у цьому продукті LIGA ZAKON, посилання на LIGA ZAKON обов'язкове.
Повне або часткове відтворення чи тиражування будь-яким способом цих матеріалів без письмового дозволу ТОВ "ЛІГА ЗАКОН" заборонено.

Автор

Галина Зубарь,

главный редактор Б&З,

LIGA ZAKON