Винницкие налоговики напомнили об основных правилах отражения сумм НДС в составе налогового кредита.
Прежде всего следует учитывать, что с 1 июля текущего года налоговый кредит отчетного периода формируется по всем без исключения полученным и зарегистрированным в ЕРНН налоговым накладным. Если приобретенные товары, услуги или основные средства будут использованы в нехозяйственной деятельности или в операциях, не облагаемых НДС, необходимо начислить налоговые обязательства, исходя из стоимости таких приобретений, и не позднее последнего календарного дня отчетного периода составить налоговую накладную, зарегистрировав ее в ЕРНН в сроки, установленные Налоговым кодексом для такой регистрации.
Если налоговая накладная зарегистрирована в ЕРНН с опозданием, покупатель может включить такую налоговую накладную в состав налогового кредита при условии, что с даты составления такой налоговой накладной прошло не более 180 календарных дней.
Для того чтобы правильно отразить в составе налоговой отчетности налоговые накладные, которые были составлены в одном отчетном периоде, а зарегистрированы в ЕРНН в другом, следует проанализировать причину. Если налоговая накладная зарегистрирована в ЕРНН своевременно, то есть в течение 15-ти календарных дней, следующих за датой ее составления, такая налоговая накладная включается в состав налогового кредита отчетного периода, в котором она было составлена. Если же налоговые накладные были зарегистрированы в ЕРНН с нарушением установленного срока, они включаются в налоговый кредит того отчетного периода, в котором они были зарегистрированы в ЕРНН.
Если возникла потребность скорректировать налоговые обязательства к налоговой накладной за прошедший год, не подлежавшей регистрации в ЕРНН, продавец должен сначала зарегистрировать налоговую накладную, а затем расчет корректировки к ней. Напоминаем, что не подлежат корректировке обязательства по налоговым накладным, с даты составления которых прошло более 1095 дней.
