У фискалов спросили: в налоговой декларации по НДС какого отчетного периода отражается корректировка налоговых обязательств и налогового кредита на основании расчета корректировки к налоговой накладной?
В случае уменьшения суммы компенсации стоимости товаров/услуг:
• поставщик может уменьшить налоговые обязательства на основании вовремя зарегистрированного расчета корректировки в декларации по НДС того отчетного периода, в котором он составлен. Если расчет корректировки зарегистрирован в ЕРНН с нарушением срока регистрации, то поставщик имеет право уменьшить налоговые обязательства в декларации того отчетного периода, в котором он зарегистрирован в ЕРНН;
• покупатель должен уменьшить налоговый кредит в декларации за отчетный период, на который приходится дата составления расчета корректировки, и зарегистрировать его в ЕРНН в установленные сроки.
В случае увеличения суммы компенсации стоимости товаров/услуг:
• поставщик должен увеличить налоговые обязательства в декларации за отчетный период, на который приходится дата составления расчета корректировки;
• покупатель имеет право увеличить налоговый кредит на основании своевременно зарегистрированного расчета корректировки в декларации за тот отчетный период, в котором он составлен. Если расчет корректировки зарегистрирован в ЕРНН с нарушением срока регистрации, то покупатель имеет право увеличить налоговый кредит в декларации за тот отчетный период, в котором он зарегистрирован в ЕРНН, но не позднее чем через 365 дней с даты его составления.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.
