Налоговики в письме от 10.02.2016 г. № 2791/6/99-99-19-02-01-15 напомнили, что в 2015 году обособленные подразделения не обязаны были определять ежемесячные авансовые взносы в налоговой декларации за 2014 год для их уплаты в марте 2015 года - мае 2016 года.
Ежемесячные авансовые взносы, определенные в налоговой декларации обособленным подразделением за 2013 год, подлежали уплате, в т.ч. в январе - феврале 2015 года, и могли быть зачтены в уменьшение налоговых обязательств по налогу на прибыль в его налоговой декларации за 2014 год.
В то же время авторы письма посоветовали следующее: в случае неотражения в налоговой отчетности за 2014 год уменьшения налоговых обязательств по налогу на прибыль на сумму уплаченных ежемесячных авансовых взносов в январе - феврале 2015 года, плательщику налога необходимо отразить сумму авансов в налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за 2015 год.
Отражение ежемесячных авансовых взносов, уплаченных плательщиком консолидированного налога в январе - феврале 2015 года по местонахождению филиалов в декларации по результатам деятельности за 2015 год налогоплательщика - юридического лица, необходимо осуществлять по новой форме декларации, утвержденной приказом Минфина от 20.10.2015 г. № 897.
С целью уменьшения суммы налога на прибыль на сумму уплаченных в январе - феврале 2015 года авансовых взносов по местонахождению филиалов, предприятию нужно отражать такие авансовые взносы в строке 16.1 приложения ЗП к декларации за 2015 год.
Во время представления плательщиками декларации по налогу на прибыль предприятий рекомендовано воспользоваться положениями п. 46.4 НКУ и подать дополнения к такой декларации с соответствующим объяснением и указанием начисленных и уплаченных сумм в разрезе обособленных подразделений, указав этот факт в специально отведенном месте такой декларации.
