Применительно к операциям по начислению курсовых разниц в НКУ не предусмотрено каких-либо отдельных корректировок финансового результата до налогообложения.
В части инвалютных операций пп. 140.5.4 НКУ содержит только корректировку в виде увеличения финансового результата налогового (отчетного) периода на сумму 30 % стоимости товаров, приобретенных у нерезидентов (в том числе нерезидентов - связанных лиц), которые зарегистрированы в государствах (на территориях), указанных в пп. 39.2.1.2 НКУ, то есть нерезидентов тех стран, которые включены в Перечень № 977-р.
Такую корректировку проводят налогоплательщики, у которых:
- годовой доход за последний отчетный период превысил 20 млн. грн или
- годовой доход был меньше 20 млн. грн, но они не приняли решение о непроведении корректировок (не поставили соответствующую отметку в налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий).
В остальных случаях все плательщики налога на прибыль отражают в "прибыльном" учете операции, выраженные в иностранной валюте, на основании данных бухгалтерского учета.
Полную версию статьи "Курсовые разницы в операциях с инвалютой: основы расчета" в открытом доступе читайте в издании БУХГАЛТЕР&ЗАКОН № 49. Также вы узнаете об общих правилах бухгалтерского учета, какое место занимают курсовые разницы в финотчетности, об особенностях приобретения и продаже иностранной инвалюты.
Новая платформа от ЛИГА:ЗАКОН: бланки и шаблоны договоров, формирование отчетности, бухгалтерский и налоговый учет, законодательство и многое другое, что необходимо для работы бухгалтера!
