В случае возврата авансов (прочих платежей), полученных в период пребывания налогоплательщика на упрощенной системе налогообложения, НКУ не предусмотрено проведение каких-либо корректировок в части уменьшения ранее задекларированного налогового обязательства плательщика единого налога или финансового результата до налогообложения плательщика налога на прибыль.
В соответствии с пп. 134.1.1 НКУ, объектом обложения налога на прибыль является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, который определяется путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, на разницы, возникающие согласно положениям НКУ.
Перечень налоговых разниц, определенных НКУ, является исчерпывающим (ст. 138, ст. 139, ст. 140 и подраздел 4 р. XX). Его положениями корректировка финансового результата до налогообложения по операции относительно возврата аванса, полученного в период пребывания налогоплательщика на упрощенной системе налогообложения, не предусмотрена.
ИНК ГФС в Черниговской области от 06.11.2017 г. № 2517/ІПК/25-01-12-02-06
