ГФС напоминает: показатель Sперевищ отражает общую сумму превышения налоговых обязательств над суммой НДС, содержащейся в составленных таким плательщиком НН и РК, зарегистрированных в ЕРНН. Данный показатель является составляющей формулы, по которой рассчитывается регистрационная сумма, на которую налогоплательщик имеет право зарегистрировать НН и/или РК в ЕРНН (SНакл).
Формирование показателя Sперевищ осуществляется автоматически для каждого плательщика НДС за каждый отчетный период начиная с 1 июля 2015 года, то есть учитывается отчетность по НДС начиная с налоговой отчетности за июль 2015 года и НН и РК, которые составлены начиная с 01.07.2015.
Пересчет показателя Sперевищ осуществляется каждый раз при представлении декларации по НДС/уточняющего расчета за указанные периоды на дату такого представления и/или регистрации в ЕРНН НН/РК, составленных за указанные периоды на дату такой регистрации. При исчислении положительного значения указанного показателя на такое значение уменьшается регистрационная сумма (SНакл) плательщика НДС.
При этом если налогоплательщик своевременно не зарегистрировал в ЕРНН налоговые накладные и, соответственно, не уменьшил регистрационную сумму на сумму НДС, указанную в таких НН, то после представления декларации за соответствующий отчетный период, в которой задекларированы налоговые обязательства по НДС, регистрационная сумма (SНакл) плательщика уменьшается на сумму НДС, указанную в своевременно не зарегистрированных НН.
После регистрации таких налоговых накладных в ЕРНН в системе электронного администрирования НДС автоматически происходит пересчет показателя Sперевищ за отчетный период, в котором была составлена такая НН, и регистрационной суммы (SНакл) с учетом сумм НДС, указанных в таких налоговых накладных.
В случае если у налогоплательщика возникли расхождения между показателями налоговой отчетности по НДС за соответствующий отчетный период, с учетом представленных УР к ней, и суммой налога, содержащейся в составленных таким плательщиком в соответствующем периоде НН/РК, зарегистрированных в ЕРНН, плательщику следует проверить правильность декларирования суммы налоговых обязательств, указанных в представленных налоговых декларациях за соответствующий период.
В случае несоответствия между соответствующими показателями налоговой отчетности по НДС и данными ЕРНН плательщику необходимо исправить такое несоответствие путем подачи УР за соответствующие отчетные периоды и/или зарегистрировать в ЕРНН соответствующие НН/РК.
С таким разъяснением из раздела 101.17 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.
