В уточняющей декларации по налогу на прибыль (в редакции приказа Минфина от 28.04.2017 г. № 467) исправленная сумма налогового обязательства отчетного (налогового) периода по авансовому взносу в размере 2/9 налога на прибыль, рассчитанного в декларации по налогу на прибыль (в редакции приказа Минфина от 08.07.2016 г. № 585) за три квартала 2016 года, отражается в строке 26 части «Виправлення помилок».
При увеличении суммы налогового обязательства отчетного (налогового) периода по авансовому взносу в размере 2/9 налога на прибыль, начисленного в декларации по налогу на прибыль за три квартала 2016 года, в строке 30 уточняющей декларации отражается сумма штрафа в размере 3% от суммы занижения данного авансового взноса и в строке 29 - пеня в соответствии с пп. 129.1.3 НКУ.
При этом сумма доначисленного авансового взноса и штрафа, учитывая норму п. 50.1 НКУ, уплачивается до представления такой уточняющей декларации.
Что касается учета начисленной суммы авансового взноса в размере 2/9 налога на прибыль в уменьшение начисленной суммы налога на прибыль, то в случае представления уточненной декларации за 2016 год налогоплательщик может отразить ее в строке 16 приложения ЗП и, соответственно, в строке 16 ЗП этой декларации.
С таким разъяснением из раздела 102.23 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.
