Плательщики НДС, одновременно осуществлявшие облагаемые, освобожденные от НДС и/или такие, которые не являются объектом обложения НДС, операции, должны провести годовой перерасчет технических налоговых обязательств, начисленных в течение года, по ст. 199 НКУ.
Данный перерасчет следует осуществлять по состоянию на последний день отчетного года — 31.12.2017. Именно этой датой налоговики предлагают датировать расчеты корректировки к каждой сводной налоговой накладной, составленной по требованию п. 199.1 НКУ (см. письмо ГФСУ от 31.12.2015 г. № 48122/7/99-99-19-03-02-17).
К тому же не стоит забывать о спецперерасчете налогового кредита по необоротным активам, приобретенным (изготовленным) до 01.07.2015.
Результаты таких перерасчетов фиксируют в декларации по НДС за последний отчетный период календарного года (декабрь или IV квартал).
Все нюансы годового перерасчета НДС рассмотрены в материале "Годовой перерасчет НДС" газеты "Интерактивная бухгалтерия" № 248/2017.
