В случае продажи основных средств (в т.ч. инвестиционной недвижимости, учитываемой в финансовом учете по первоначальной стоимости), которые используются в хозяйственной деятельности и подлежат амортизации в налоговом учете, финансовый результат до налогообложения увеличивается на сумму остаточной стоимости данных активов, определенной в соответствии с правилами бухучета, и уменьшается на сумму остаточной стоимости этих активов, определенной с учетом положений ст. 138 НКУ.
При этом на стоимость необоротных активов, удерживаемых для продажи (запасов), корректировка финансового результата до налогообложения в соответствии с п. 138.1 и п. 138.2 НКУ не осуществляется и строки 1.1.2 и 1.2.2 Приложения Р1 «Разницы» к строке 03 Р1 декларации по налогу на прибыль не заполняются.
Такие умозаключения сделала ГФСУ в ИНК от 28.12.2017 г. № 3186/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
Со своей стороны, заметим: когда руководство предприятия принимает решение о том, что объект основных средств будет продан, его следует перевести в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи в соответствии с п. 1 р. II П(С)БО 27.
То есть перед продажей основное средство, как правило, переводят в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи. И если следовать такой логике налоговиков, то корректировать финрезультат до налогообложения при продаже данных активов не нужно. При этом потребность в корректировке финрезультата до налогообложения вряд ли когда-то возникнет. Ведь, как уже отмечалось, перед продажей основные средства обычно переводятся в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи.
