В случае списания безнадежной денежной кредиторской задолженности налоговики настаивают на корректировке налогового кредита по НДС у покупателя - плательщика НДС. Хотя и законных оснований для этого нет.
Сначала налоговики обращались к п. 192.1 НКУ, в котором среди оснований для корректировки сумм НДС о списании безнадежной кредиторской задолженности нет ни одного упоминания.
Затем, по мнению налоговиков, товары, по которым списывается задолженность, стали считаться «безвозмездно предоставленными» (пп. 14.1.13 НКУ). Поэтому налоговики запрещают корректировать налоговые обязательства поставщику и настаивают на корректировке налогового кредита по НДС, признанного покупателем при поставке товаров/услуг.
Теперь судьи перешли на сторону налоговиков. Сейчас списание кредиторской задолженности они рассматривают как уменьшение стоимости товаров на 100%. Сумма безнадежной кредиторской задолженности, как обязательство, которое не подлежит погашению, включается в состав дохода по правилам П(С)БУ 15 «Доход», что приводит к изменению суммы компенсации стоимости за полученные товары/услуги и является основанием для корректировки налогового кредита в соответствии с п. 192.1 НКУ.
При этом ссылка на исчерпывающий перечень оснований корректировки налогового кредита, который установлен п. 192.1 НКУ, является ошибочной, ввиду того, что любое изменение суммы компенсации стоимости товаров/услуг при определенных условиях может быть основанием такой корректировки. Выражение «включая» указывает на ориентировочный, а не исчерпывающий перечень оснований такой корректировки.
Такой вывод был сделан в постановлении Верховного суда (Кассационного административного суда) от 06.02.2018 г. № К/9901/2385/17 К/9901/6073/18 по делу № 804/7561/15.
