Согласно условиям договора аренды арендатор, который является резидентом - плательщиком НДС, арендует нежилое помещение у нерезидента Украины, за свой счет осуществляет капитальный ремонт такого помещения и причисляет стоимость ремонта в счет погашения арендных платежей.
Касательно обложения налогом на прибыль
Доходы нерезидента с источником их происхождения из Украины в виде арендной платы подлежат налогообложению в соответствии с положениями п. 141.4 НКУ, независимо от способа выплаты такого дохода, в том числе путем зачисления в счет расходов на капитальный ремонт и налога на землю.
При этом налог с доходов нерезидента в виде арендной платы уплачивается при зачете встречного однородного требования.
К тому же, при заключении договоров с нерезидентами не разрешается включение в них налоговых предостережений, согласно которым предприятия, выплачивающие доходы, берут на себя обязательства по уплате налогов на доходы нерезидентов (пп. 141.4.9 НКУ).
Касательно обложения НДС
Если лицом - резидентом осуществляются операции по приобретению у нерезидента услуг, местом поставки которых определено таможенную территорию Украины, в частности услуг по аренде нежилого помещения, то у такого лица как получателя указанных услуг возникает обязанность по начислению и уплате НДС в бюджет по такой операции и отражения такой операции в налоговой отчетности по НДС в общеустановленном порядке.
Операция плательщика НДС по поставке услуги по капитальному ремонту арендованного у нерезидента нежилого помещения, стоимость которого зачисляется в счет погашения арендных платежей, которая предоставляется арендодателю - нерезиденту арендатором является объектом обложения НДС, поскольку место поставки такой услуги в соответствии с пп. 186.2.2 НКУ определяется на таможенной территории Украины, и подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке по ставке 20%.
При этом налоговые обязательства у арендатора по такой операции возникают на дату первого события в соответствии с п. 187.1 НКУ.
Налогоплательщикам запрещается формирование показателей налоговой отчетности, таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных документами, которые определены п. 44.1 НКУ.
