НДС
Если условиями дилерского договора между дистрибьютором и дилером предусмотрено, что обеспечительные (гарантийные) платежи выполняют исключительно функцию средства обеспечения обязательств и подлежат возврату дилеру после выполнения таких обязательств, то эта сумма обеспечительных (гарантийных) платежей не увеличивает базу обложения НДС у дистрибьютора. Налоговые обязательства дистрибьютором и налоговый кредит дилером при получении/перечислении такого обеспечительного платежа не определяются.
В случае изменения в процессе действия дилерского договора направления использования полученного ранее обеспечительного (гарантийного) платежа, который сначала выполнял функцию средства обеспечения исполнения обязательств по договору, а затем направляется в счет оплаты товаров/услуг (что должно быть оговорено дополнительным соглашением к договору) на дату изменения направления использования обеспечительного (гарантийного) платежа (дата заключения дополнительного соглашения к договору) дистрибьютор должен начислить налоговые обязательства на сумму полученного обеспечительного (гарантийного) платежа и составить и зарегистрировать в ЕРНН соответствующую налоговую накладную.
Налог на прибыль
Как известно, объектом обложения налогом на прибыль является прибыль, которая определяется путем корректировки бухгалтерского финрезультата до налогообложения на разницы, предусмотренные НКУ (пп. 134.1.1 НКУ.
При этом НКУ не предусмотрено корректировок финрезультата до налогообложения на сумму обеспечительного (гарантийного) платежа. Такие операции отражаются при формировании финансового результата согласно правилам бухучета.
ИНК ГФСУ от 25.05.2018 г. № 2333/6/99-99-15-03-02-15/ІПК
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страничку в Facebook чтобы всегда оставаться в курсе актуальных бухгалтерских событий
