В случае реализации плательщиком НДС подарочной карточки налоговые обязательства по НДС определяются на дату уплаты денежных средств за такую подарочную карту ("первое событие"). Обмен такой карточки на товары/услуги для целей обложения НДС будет "вторым событием", в результате которого не возникает налоговых последствий в части определения налоговых обязательств по НДС.
Учитывая то, что подарочные карточки могут быть изготовлены, в частности, из бумаги или пластика и содержать магнитную полосу, то в налоговой накладной, составленной на дату реализации такой карточки ("первое событие"), указывается код согласно УКТ ВЭД и номенклатура подарочной карточки.
При этом на дату фактического получения продукции или услуг в обмен на подарочную карточку ("второе событие") номенклатура и код товара согласно УКТ ВЭД, указанные в налоговой накладной, исправляются путем составления поставщиком товаров/услуг расчета корректировки к такой налоговой накладной, в котором:
• со знаком "-" указываются показатели номенклатуры и кода согласно УКТ ВЭД подарочной карточки. При этом в графе 1 следующего расчета корректировки в обязательном порядке указывается № по порядку строки налоговой накладной, которая корректируется (номенклатура которой аннулируется);
• со знаком "+" в отдельных строках указываются показатели номенклатуры товаров/услуг, которые прибавляются (новые товарные позиции), товаров/услуг, фактически приобретаемых за счет такой карточки. В графе 1 расчета корректировки таким новым товарным позициям присваиваются новые очередные порядковые номера строк, ранее отсутствовавших в налоговой накладной, которая корректируется.
При этом в расчете корректировки указывается причина корректировки - "Зміна номенклатури".
ИНК ГФСУ от 27.06.2018 г. № 2869/6/99-99-15-03-02-15/ІПК
|
Попробуйте прямо сейчас. 7-дневный тестовый доступ без ограничений. |
