Как в СЭА НДС рассчитывается показатель "SОвердрафт"

Размер овердрафта влияет на регистрационную сумму, поэтому плательщикам следует обратить внимание на свежее разъяснение налоговиков.

Показатель "SОвердрафт" является составной формулы, по которой рассчитывается сумма налога на которую налогоплательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные и/или расчеты корректировки в ЕРНН. SОвердрафт - это сумма среднемесячного размера сумм налога, которые за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев были задекларированы плательщиком к уплате в бюджет и погашены или рассрочены или отсроченные (п. 200 прим. 1.3 НКУ).

Показатель SОвердрафт ежеквартально (по состоянию на 01.01.2016, 01.04.2016, 01.07.2016 ...... 01.07.2018 и т.д.) в течение первых шести рабочих дней такого квартала подлежит автоматическому перерасчету с учетом показателя среднемесячного размера сумм налога, которые за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев на дату такого перерасчета, были задекларированы плательщиком к уплате в бюджет и погашены или рассрочены или отсроченные.

Такой перерасчет осуществляется путем вычитания суммы предыдущего увеличения и добавления суммы увеличения согласно текущему перерасчету.

Кроме того, для расчета/перерасчета показателя SОвердрафт лицо должно быть зарегистрировано плательщиком НДС не менее 12 последовательных месяцев (без аннулирования и повторной регистрации в течение такого периода).

В расчете показателя SОвердрафт применяются суммы начислений за предыдущие 12 месяцев по декларациям по НДС/уточняющим расчетам к таким декларациям в части суммы, подлежащей уплате в бюджет (строка 18 декларации по НДС, уточняющих расчетов к таким декларациям), которые погашены, в т.ч. отсроченные (рассроченные).

Для пересчета показателя SОвердрафт состоянию на 01.07.2018 применяются суммы начислений в период с 01.07.2017 по 30.06.2018 включительно.

Такое разъяснение опубликовала ГФСУ на своем официальном веб-сайте.