Предприятие - плательщик НДС предоставляет услуги нерезиденту. При этом место поставки таких услуг - таможенная территория Украины. Соответственно, операция облагается НДС.
Впрочем, относительно даты возникновения НДС-обязательств есть вопрос: на какую дату возникают обязательства по НДС при получении от нерезидента предварительной (авансовой) оплаты в иностранной валюте?
Дело в том, что поступления инвалютной выручки подлежат обязательной продаже на межбанковском валютном рынке Украины, в том числе непосредственно НБУ в размере 50%. Остаток поступлений в иностранной валюте остается в распоряжении резидентов и нерезидентов и используется ими в соответствии с правилами валютного регулирования.
Соответственно, уполномоченный банк обязан предварительно зачислять инвалютные поступления на распределительный счет, и на следующий рабочий день осуществить обязательную продажу инвалютных поступлений.
Напомним
Согласно правилам п. 187.1 НКУ датой возникновения НДС-обязательств по операциям по поставке услуг является дата "первого события":
• дата зачисления средств от покупателя/заказчика на банковский счет плательщика НДС как оплата услуг;
или
• дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг.
Таким образом, датой поступления выручки в иностранной валюте является дата поступления средств на текущий счет резидента.
Учитывая указанное, налоговики считают, что датой возникновения НДС-обязательств при получении предварительной (авансовой) оплаты в иностранной валюте за предоставленные нерезиденту услуги на таможенной территории Украины является дата поступления средств на текущий счет:
• в национальной валюте, поступившей от обязательной продажи на межбанковском валютном рынке Украины,
• и в иностранной валюте, пересчитанной в гривны по официальному курсу НБУ на дату поступления ее на такой счет.
См. разъяснение в подкатегории 101.06 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ.
| Впрочем, такая позиция контролеров нам не импонирует. Свою позицию относительно даты возникновения НДС-обязательств в этом случае, а также бухучетные и налогово-прибыльные нюансы предоставления услуг нерезиденту мы изложили в материале "Услуги для нерезидента: учет и налогообложение" сервиса "Интерактивная бухгалтерия". Для получения доступа к вышеупомянутым и прочим материалам сервиса "Интерактивная бухгалтерия" - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису. |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страничку в Facebook чтобы всегда оставаться в курсе актуальных бухгалтерских событий
