Плательщики НДС - покупатели, которые осуществляют возврат товаров их поставщику, обязаны откорректировать свой налоговый кредит, признанный по операции по приобретению таких товаров, на основании расчета корректировки (п. 192.1 НКУ).
При этом актуален вопрос: зависит ли период корректировки налогового кредита от факта получения и регистрации в ЕРНН расчета корректировки к соответствующей налоговой накладной?
По этому поводу налоговики отмечают следующее:
• в случае возврата покупателем товара поставщик на дату такого возврата должен составить расчет корректировки к налоговой накладной, составленной на дату поставки товара, и предоставить его покупателю для регистрации в ЕРНН;
• покупатель - плательщик НДС должен осуществить корректировку сумм налогового кредита, сформированного при получении товара, по результатам налогового периода, в котором произошел его возврат. При этом корректировка налогового кредита осуществляется независимо от факта получения и регистрации в ЕРНН расчета корректировки к соответствующей налоговой накладной.
Если расчет корректировки составлен в одном налоговом периоде (март 2018 года), а зарегистрирован в другом (апрель 2018 года), то на основании такого расчета корректировки покупатель - плательщик НДС уменьшает налоговый кредит в налоговой отчетности, которая представляется по результатам отчетного периода, в котором такой расчет корректировки составлен (независимо от срока регистрации в ЕРНН).
Такое разъяснение ГФСУ предоставила в ИНК от 19.07.2018 г. № 3179/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
| Бухучетные и налоговые нюансы возврата товаров поставщику мы подробно рассмотрели в материалах "Возврат товаров: учет у продавца" и "Возврат товаров: учет у покупателя" сервиса "Интерактивная бухгалтерия". Для получения доступа к вышеупомянутым и прочим материалам сервиса "Интерактивная бухгалтерия" - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису. |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страничку в Facebook чтобы всегда оставаться в курсе актуальных бухгалтерских событий
