По истечении предельного срока для регистрации налоговой накладной в ЕРНН сумма НДС, содержащийся в такой налоговой накладной, списывается в расходы - Дт субсчета 949 "Прочие расходы операционной деятельности" Кт субсчета 644 "Налоговый кредит" (аналитический счет "Налоговый кредит неподтвержденный").
При этом плательщиков налога на прибыль интересует: не нужно ли корректировать финрезультат до налогообложения на сумму таких расходов?
Как известно, объектом обложения налогом на прибыль является прибыль, которая определяется путем корректировки бухгалтерского финрезультата до налогообложения на разницы, которые возникают в соответствии с положениями НКУ (пп. 134.1.1 НКУ).
Впрочем, положениями НКУ не предусмотрена корректировка финансового результата до налогообложения на суммы НДС, по которым не получены налоговые накладные от поставщиков.
Следовательно, расходы на сумму НДС, по которым не получены налоговые накладные от поставщиков, учтутся при вычислении объекта налогообложения при формировании финансового результата до налогообложения по правилам бухучета.
См. ИНК ГФСУ от 16.08.2018 г. № 3558/6/99-99-15-02-02-15/ІПК.
В сервисе "Интерактивная бухгалтерия" бухучету НДС мы посвятили материалы:
• "Бухучет НДС по-новому: изучаем изменения в Инструкции";
• "Не подтвержден налоговый кредит: как в бухучете отразить уплаченную продавцу сумму НДС".
| Для получения доступа к материалам сервиса "Интерактивная бухгалтерия" - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису. |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страничку в Facebook чтобы всегда оставаться в курсе актуальных бухгалтерских событий
