По туроператорской и турагентской деятельности в ст. 207 НКУ прописаны спецправила определения базы налогообложения НДС.
К тому же, в п. 207.6 НКУ определено: суммы налога, уплаченные (начисленные) при приобретении товаров/услуг, которые включаются в стоимость туристического продукта (туристической услуги), не относятся к налоговому кредиту и не включаются в базу налогообложения туристического оператора.
Так как же туроператору формировать налоговый кредит по НДС?
А стоит здесь придерживаться общих правил формирования налогового кредита, определенных ст. 198 НКУ.
Общее правило формирования налогового кредита предусматривает включение в состав налогового кредита всех сумм НДС, уплаченных (начисленных) при приобретении товаров/услуг, независимо от того, для использования в каких операциях приобретенные такие товары/услуги, и дальнейшее начисление налоговых обязательств в соответствии с п. 198.5 НКУ в случае приобретения товаров/услуг для использования в операциях, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения, не являются объектом налогообложения).
Такой порядок формирования налогового кредита введен с целью правильного расчета суммы налога, на которую налогоплательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные в ЕРНН, поскольку система электронного администрирования НДС не предусматривает автоматического исключения из регистрационной суммы отдельных сумм НДС.
Учитывая указанное, при осуществлении налогоплательщиком туроператорской и турагентской деятельности формирование налогового кредита осуществляется в общеустановленном порядке, определенном ст. 198 НКУ, который предусматривает включение всех сумм НДС, уплаченных (начисленных) при приобретении товаров/услуг, используемых для предоставления туристических услуг (туристского продукта), в состав налогового кредита и дальнейшее начисление налоговых обязательств в соответствии с п. 198.5 НКУ.
Разъяснение из раздела 101.13 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ.
Общие правила формирования налогового кредита мы подробнее рассмотрели в материале "Налоговый кредит: правила признания" сервиса "Интерактивная бухгалтерия".
| Для получения доступа к материалам сервиса "Интерактивная бухгалтерия" - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису. |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страничку в Facebook чтобы всегда оставаться в курсе актуальных бухгалтерских событий
