В случае осуществления поставки товаров/услуг за наличные конечному потребителю, выписки транспортных билетов, гостиничных счетов или счетов, выставляемых налогоплательщику за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показаниям приборов учета, а также в случае предоставления плательщику НДС кассовых чеков, плательщик НДС - поставщик товаров/услуг может составить налоговую накладную по ежедневным итогам операций (если налоговая накладная не была составлена на эти операции) (п. 201.4 НКУ).
Как же правильно заполнять налоговую накладную по ежедневным итогам?
В верхней левой части налоговой накладной, которая составляется по ежедневным итогам операций, делается соответствующая пометка "X" и указывается тип причины "11", в строке "Особа (платник податку) - покупець" указывается "Неплатник", а в строке "Індивідуальний податковий номер покупця" отражается условный ИНН "100000000000", строка "Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта" не заполняется.
Фискальный отчетный чек (Z-отчет) содержит итоги расчетных операций за реализованные товары (предоставленные услуги) по каждому запрограммированному коду товара (услуги) с указанием его наименования, реализованного количества.
Поэтому налогоплательщик группируют в налоговой накладной в графе "Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця" товары/услуги по группам, соответствующие определенному коду товара согласно УКТ ВЭД/коду услуги согласно ДКПУ, и графы 4, 5, 6 и 7 не заполняет.
Для операций, облагаемых налогом или освобожденных от налогообложения, составляются отдельные налоговые накладные, то есть при одновременной поставке одному получателю (покупателю) как облагаемых товаров/услуг, так и освобожденных от налогообложения, поставщик (продавец) составляет отдельные налоговые накладные. В налоговой накладной, составленной на операции по поставке товаров/услуг, освобожденных от налогообложения НДС, в графе "Складена на операції, звільнені від оподаткування" верхней левой части делается пометка "Без ПДВ".
При составлении налоговой накладной для операций, облагаемых НДС, в графе 10 отражается общий объем поставки (база налогообложения) товаров/услуг без учета НДС, а в графе 11 - сумма НДС.
В раздел А налоговой накладной (строки I - X) вносятся обобщающие данные по операциям, на которые складывается такая налоговая накладная, а именно:
• в строке I указывается общая сумма денежных средств, подлежащих уплате с учетом НДС;
• в строках II - IV указываются суммы НДС, начисленные исходя из объемов поставок, указанных в строках V и VI;
• в строках V - IX указываются общие объемы поставки товаров/услуг в разрезе кодов ставок, указанных в графе 8 нижней табличной части налоговой накладной.
При составлении налоговой накладной на операции по поставке товаров/услуг, которые освобождаются от обложения НДС, строки II - VIII не заполняются.
Разъяснение из раздела 101.16 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ
| Порядку составления налоговых накладных и расчетов корректировки мы посвятили тему недели "Новые НН и РК" в сервисе "Интерактивная бухгалтерия". С материалами по этой теме недели можно ознакомиться в рубрике "Аналитические материалы"/"НДС"/"Налоговая накладная". Для получения доступа к материалам сервиса "Интерактивная бухгалтерия" - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису. |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
