Налоговики обращают внимание, в частности на следующих изменениях в ТЦО (см. табл.):
Таблица
Составляющая ТЦО | Содержание изменений |
Критерии определения контролируемой операции | Подпунктом "г" пп. 39.2.1.1 НКУ предусмотрено признание контролируемыми операциями также внутрихозяйственные расчеты между нерезидентом и его постоянным представительством. Подпунктом 39.2.1.5 НКУ уточнено определение лиц, являющихся сторонами контролируемой операции в цепи хозяйственных (экспортных и импортных) операций, а именно: контролируемыми могут быть операции между налогоплательщиком и нерезидентом (соответствующие требованиям пп. 39.2.1.1 НКУ), а не только связанным лицом нерезидентом. |
Принцип превалирования сущности над формой | Новыми абз. пп. 39.2.2.4 и новыми п. п. 39.2.2.10, 39.2.2.11 НКУ закреплен принцип превалирования сущности над формой, а именно: коммерческие и/или финансовые характеристики контролируемой операции для целей ТЦО определяются согласно фактическими действиями сторон операций и фактическими условиями ее проведения даже в случае отсутствия документального оформления такой операции. |
Уточнение по составляющим анализа сопоставимости | Новым пп. 39.2.2.9 НКУ предусмотрена возможность при определении сопоставимых условий сделок учитывать характеристики активов, используемых в контролируемых операциях. Кроме того, пп. 39.3.2.7 НКУ дополнен новым абзацем, которым закреплено требование выбирать сторону для исследования только при наличии наиболее полной и документально подтвержденной информации о финансовых показателях контролируемых операций. |
Обоснование уровня сопоставимости | При предоставлении налогоплательщиком документации по ТЦО на запрос ГФС, новым абзацем пп. "и" п. 39.4.6 НКУ предусмотрена необходимость обоснования использования при определении диапазона рентабельности информации за несколько налоговых периодов (лет) и расчета средневзвешенного значения показателя рентабельности. |
Проведение проверок | Новые нормы предусматривают следующее: • пп. 39.5.2.7 НКУ дополнен абзацем, согласно которому срок проведения проверки налогоплательщика по вопросам соблюдения принципа "вытянутой руки" прерывается в случае рассмотрения судом исков налогоплательщика при назначении, проведении или предмета такой проверки, до завершения судебных процедур; • в случае непредоставления документов после получения запроса о предоставлении документов новой редакции пп. 39.5.2.13 НКУ ГФС предоставлена ??возможность проведения встречной сверки плательщиков налогов, которые были задействованы в цепи поставки товаров (работ, услуг, других объектов гражданских прав), которые являются предметом контролируемой операции; • в соответствии с пп. "в" пп. 39.5.2.13 НКУ ГФС предоставлено право направлять запросы в компетентные органы иностранных государств относительно предмета и обстоятельств совершения контролируемой сделки и/или по хозяйственной деятельности и финансовой отчетности нерезидента - стороны контролируемой операции; • подпунктом "г" пп. 39.5.2.13 НКУ предусмотрена возможность проведения встречи с налогоплательщиком (уполномоченными им лицами) для обсуждения методологии определения соответствия условий контролируемых операций принципа "вытянутой руки", примененной ГФС во время проверки. |
См. письмо ГФС от 28.02.2019 г. № 6668/7/99-99-15-02-01-17.
Полезным на эту тему будет также следующий материал: "Выплата дивидендов нерезиденту: когда считается контролируемой операцией, а когда - нет". Для получения доступа к аналитике издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН и прочим документам информационно-правовой системы ЛИГА:ЗАКОН - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ доступом к сервису и оцените все преимущества предоставляемых услуг. |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.