Плательщик НДС в 2013 году заключил соглашение и перечислил предоплату за молоко сельскохозяйственному товаропроизводителю - субъекту специального режима налогообложения. Поставщиком была составлена и зарегистрирована в ЕРНН соответствующая налоговая накладная. В декабре 2018 года между контрагентами достигнута договоренность и заключено дополнительное соглашение об увеличении цены на часть не поставленного молока. Как поступать в этом случае?
Согласно п. 49 подраздела 2 р. ХХ НКУ, расчеты корректировки, составленные как к 01.01.2017 так и после этой даты, к налоговым накладным, составленным плательщиками НДС - сельхозпредприятиями, которые до 01.01.2017 применяли спецрежим обложения НДС в соответствии со ст. 209 НКУ, по операциям по поставке сельскохозяйственных товаров/услуг, определенных в соответствии с п. 209.7 НКУ, должны были быть зарегистрированы в ЕРНН не позднее 15 января 2017 года.
Следовательно, начиная с 16.01.2017, у контролеров отсутствуют основания для регистрации в ЕРНН расчетов корректировки к налоговым накладным, составленным по операциям по поставке сельхозпродукции в рамках спецрежима, который определялся ст. 209 НКУ.
Поэтому если по результатам выполнения дополнительного соглашения возникают дополнительные налоговые обязательства, необходимо составить налоговую накладную, которая подлежит регистрации в ЕРНН и отражается в налоговой декларации, по которой осуществляются расчеты с бюджетом.
См. ИНК ГФСУ от 05.03.2019 г. № 901/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
| Больше о порядке составления и регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки к ним читайте в рубрике "Аналитические материалы"/"НДС"/"Налоговая накладная". Для получения доступа к материалам сервиса "Интерактивная бухгалтерия" - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису. |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
