Конвенция между Правительством Украины и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения и предотвращении налоговых уклонений относительно налогов на доходы (далее - Конвенция) ратифицирована ВРУ 4 июля 2013 и вступила в силу 7 августа 2013.
Согласно положениям ст. 26 Конвенции ее положения применяются в украинско-кипрских налоговых отношениях с 1 января 2014 года.
В ГФС напомнили: дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом Украины, резиденту Кипра, могут облагаться налогом в Кипре (п. 1 ст. 10 Конвенции).
С другой стороны такие дивиденды могут также облагаться налогом в государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды (Украине), в соответствии с законодательством этого государства, но если лицо - фактический владелец дивидендов является резидентом другого государства, налог, взимаемый таким образом не должен превышать (п. 2 ст. 10 Конвенции):
a) 5% от общей суммы дивидендов, если фактический владелец обладает не менее 20% капитала компании, выплачивающей дивиденды, или инвестировал в приобретение акций или других прав компании эквиваленте не менее 100 000 евро;
b) 15% от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.
Налоговики также подчеркивают, что в данном случае термин "дивиденды" означает доход от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибыли, а также доход от других корпоративных прав, который подлежит такому же налогообложению, как доход от акций в соответствии с законодательством государства, резидентом которого является компания, распределяющая прибыль (п. 3 ст. 10 Конвенции).
При этом налоговый агент вправе самостоятельно применить освобождение от налогообложения или уменьшенную ставку налога, предусмотренную соответствующим международным договором Украины на время выплаты дохода нерезиденту, если такой нерезидент является бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) дохода и является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины (п. 103.2 НКУ).
Налоговики убеждены, что в рассматриваемом случае, речь идет о выплате дивидендов, начисленных (но не выплаченных) в прошлых периодах, поэтому общество имеет право на самостоятельное применение ставки налога, предусмотренной пп. "а" п. 2 ст. 10 Конвенции, если на момент фактической выплаты дивидендов выполняются все требования этой нормы Конвенции, а именно:
• лицо, получающее дивиденды (как акционер), является бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) дивидендов, то есть лицом, имеющим право на получение таких дивидендов;
• получатель дивидендов - акционер является резидентом Кипра, о чем предоставлен документ, который соответствует требованиям ст. 103 НКУ и подтверждает налоговую резиденцию данного лица в соответствующие прошлые периоды, за которые обществом были начислены (и должны быть выплачены) дивиденды;
• стоимость инвестиции, внесенной резидентом Кипра в уставный капитал общества (сумма, фактически уплаченная инвестором на дату приобретения акций общества), на момент принятия обществом решения о выплате дивидендов (в соответствующие сроки прошлых периодов) составляла в эквиваленте не менее 100 000 евро.
См. ИНК ГФС от 13.11.2018 г. № 4798/6/99-99-26-02-03-15/ІПК.
| С полным перечнем стран, с которыми Украина заключила соглашения об избежании двойного налогообложения можно ознакомиться здесь. Для получения доступа к аналитике издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН и прочим документам информационно-правовой системы ЛИГА:ЗАКОН - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ доступом к сервису и оцените все преимущества предоставляемых услуг. |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
